Методическое пособие 698

каких-либо внешних обязательств, поэтому в зарубежной практике их принято называть «свободные резервы».

Резервные фонды другого типа формируются из чистой прибыли страховщика. При этом выделяют три основных вида отчислений от прибыли: предусмотренные законом, предусмотренные уставом и свободные. Согласно Закону РФ «Об акционерных обществах» всякое акционерное общество обязано формировать резервные фонды в размере не менее 5% уставного капитала [9].

Что касается резервных фондов, то эти средства имеют целевое назначение, не относящееся к собственно страховой деятельности. Но поскольку эти фонды не связаны какимилибо внешними обязательствами, они при определенных условиях также могут быть причислены к собственному капиталу.

Обязательства страховщика подразделяются на

страховые и нестраховые (прочие). Главная роль, безусловно, принадлежит первым, поскольку при их выполнении реализуется основная функция страхования — обеспечение страховой защиты. Кроме того, чисто количественно они, как правило, преобладают над остальными.

Рассмотрим особенности страховых обязательств. Распределение страхового риска в пространстве и времени делает маловероятным наступление такой ситуации, когда от страховой компании потребуется выполнение одновременно всех обязательств по заключенным договорам страхования. Это позволяет страховщику принимать на себя обязательства, намного превышающие объем его собственных средств. Однако это не снимает с него ответственности в случае возникновения катастрофических убытков по всему страховому портфелю или по большей его части.

Другая особенность связана с неопределенностью во времени и объеме исполнения страховых обязательств. Однако в силу статистических закономерностей при большом объеме страхового портфеля страховщик может предположительно оценить средний ожидаемый размер выплат за разумный промежуток времени.

201

Неопределенность наступления выполнения страховых обязательств, безусловно, снижает эффективность инвестиционных операций страховщика.

Страховые взносы служат основой для формирования страховых резервов, т.е. части страхового взноса, выведенной из-под налогообложения и предназначенной для выплаты страхового возмещения при наступлении страховых случаев и для финансирования мероприятий, направленных на повышение безопасности страхуемых объектов и предупреждение страховых случаев.

9.2. Сущность страховых резервов

Главная особенность финансов страховщиков – это выделение в составе привлеченного капитала страховых резервов.

Обязанность формирования и право использования страховых резервов установлены ст. 26 закона «Об организации страхового дела в РФ» [3].

Страховые резервы – это сумма, представляющая фактическую или потенциальную ответственность, сохраняемую страховщиком для покрытия обязательств перед держателями полисов.

Страховые резервы являются финансовой гарантией выполнения страховщиком своих обязательств перед страхователями. Средства страховых резервов принадлежат совокупности страхователей, участвовавших своими денежными взносами в формировании страхового фонда.

Используются, если сумма выплат в данный операционный период страхователям превышает текущие поступления платежей.

Резервы страховых организаций в соответствии с требованиями страхового законодательства разделяются на следующие два основных вида:

1) резервы по страхованию жизни;

202

2) резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды страхования), к которым относятся:

–резерв незаработанной премии (РНП);

–резерв заявленных, но неурегулированных убытков

(РЗУ);

–резерв произошедших, но незаявленных убытков

(РПНУ).

Страховые резервы являются финансовыми ресурсами с различными возможностями использования, исходя из сроков договоров:

–по видам страхования жизни – долгосрочные (от 3 лет

иболее),

–по видам страхования иным – краткосрочные (в пределах 12 месяцев).

В связи с разным распределением риска, разной методикой расчета тарифных ставок страховые резервы

определяются по-разному в различных видах страхования, что представлено ниже (табл. 9.3).

Таблица 9.3 Целевое назначение страховых резервов

Резервы по страхованию жизни в России формируются как единый фонд, в странах ЕС состоят из двух частей: математических резервов, предназначенных для будущих

203

коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

В российском законодательстве стабилизационные резервы обозначаются как резерв колебаний убыточности и резерв катастроф.

Порядок расчета незаработанной и заработанной премии различен (табл. 9.4).

Основой для расчета технических резервов, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков, служат так называемая базовая брутто-премия, то есть сумма взносов, поступившая в отчетном периоде, за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования и суммы средств, направленных на формирование резерва превентивных (предупредительных) мероприятий.

Резерв предупредительных мероприятий (превенций) создается по всем видам страхования без исключения. При этом страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты (п. 3 ст. 26 ФЗ «Об организации страхового дела в РФ»).

205

Таблица 9.4 Порядок и методы расчета незаработанной

и заработанной премии

Незаработанная страховая премия

Часть премии по какому-либо договору страхования, соответствующая сроку страхования, выходящему за рамки данного отчетного периода (квартала, года). Это страховой резерв, который предназначен для страховых выплат страхователям в будущем

Заработанная страховая премия

Считается в размере, соответствующем периоду, истекшему до отчетной даты, а также по договорам, срок ответственности по которым истек в течение отчетного периода.

Нормирование и использование средств резерва превенций осуществляется страховщиками на основании разработанного ими и согласованного с органами надзора положения о резерве предупредительных мероприятий. Формирование осуществляется путем отчислений от страховой брутто-премии, поступившей по договорам

206

страхования в отчетном периоде. Размер отчислений определяется исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на эти цели, но не более 15%. За органами надзора остается право на установление предельных процентов отчислений в резерв по отдельным видам страхования.

Под размещением страховых резервов понимаются активы, принимаемые в покрытие (обеспечение) страховых резервов. Они размещаются на основе Указаний Банка России от 16 ноября 2014 г. № 3444-У «О порядке инвестирования средств страховых резервов и перечне разрешенных для инвестирования активов» [14].

Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

В покрытие страховых резервов принимаются следующие виды активов:

1)государственные ценные бумаги Российской Федерации;

2)государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;

3)муниципальные ценные бумаги;

4)векселя банков;

5)акции;

6)облигации;

7)жилищные сертификаты;

8)инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;

9)банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами;

10)сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;

11)доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере;

12)недвижимое имущество;

13)доля перестраховщиков в страховых резервах;

207

14)депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

15)дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников;

16)денежная наличность;

17)денежные средства на счетах в банках;

18)иностранная валюта па счетах в банках;

19)слитки золота и серебра.

Впокрытие страховых резервов принимается недвижимое имущество, за исключением отдельных квартир,

атакже подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов.

Впокрытие страховых резервов не принимаются акции, вклады и доли в складочном или уставном капитале страховщиков.

9.3. Понятие финансового результата

Под финансовым результатом страховых операций

понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Он определяется по страховым операциям в целом и по каждому виду страхования. При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за 1 год, при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей – за тот период, который принят за основу при расчёте тарифа.

Многопрофильность деятельности страховщиков определяет классификацию их доходов, они подразделяются на три группы:

1)доходы непосредственно от страховой деятельности;

2)доходы от инвестиционной деятельности;

3)прочие доходы.

208

риска, определении страховой стоимости имущества, оценке последствий страховых случаев и урегулировании страховых выплат.

Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью. В страховании в силу непроизводственного характера деятельно – национальный доход не создаётся, прибыль формируется за счёт перераспределения средств страхователей, т. е. необходимого прибавочного продукта, созданного в других отраслях народного хозяйства. Потребность страховой организации в прибыли определяется не экономической природой категории страхования, поскольку замкнутая раскладка ущерба между страхователями и возврат страховых платежей за тарифный период прибыли не предусматривают, а деятельностью в условиях рынка.

Основным источником формирования прибыли от страховых операций является «прибыль в тарифах», которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. Доля прибыли в тарифе может быть выражена в процентах или установлена в твёрдой сумме. Как элемент тарифа, прибыль играет важную роль в регулировании обществом спроса и предложения по отдельным видам страхования, поскольку все остальные элементы тарифа имеют объективную основу.

Кроме прибыли от страховых операций, страховщик может иметь также прибыль от инвестиционной деятельности.

Прибыль от инвестиций – это прибыль страховой организации от участия в хозяйственной деятельности не страхового характера. Получение прибыли от инвестиций не является основной задачей страховщика, тем не менее, эта прибыль представляет широкие возможности в расширении страховой ответственности и снижении тарифов по отдельным видам страхования, укреплении материально – технической базы страховщика и других направлений развития страхового дела.

210