Методическое пособие 545

- коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекад-

ному, среднемесячному и т.д.) плановому выпуску (VПП 0 ):

п

VПП1 VПП2

где n – число суммируемых плановых заданий. Косвенными показателями ритмичности являются нали-

чие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Впроцессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют:

а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;

б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего объема производства.

Взаключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

2.6. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

В процессе анализа реализации продукции сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующими периодом, рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

71

На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы, которые можно разделить на две группы:

изменение объема выпуска валовой продукции; изменение остатков незавершенного производства и

внутрихозяйственного потребителя.

Факторы изменения остатков нереализованной продукции включают:

изменение остатков готовой продукции;

изменение остатков отгруженной продукции.

К факторам изменения объема выпуска валовой продукции относятся:

трудовые ресурсы — численность персонала, производительность труда;

средства труда — размер основных средств, фондоот-

дача;

предметы труда — размер потребленных предметов труда, материалоотдача.

Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое уравнение в этом случае будет иметь вид: ГП + ТП = РП +

ГПК. Следовательно: РП = ГПН + ТП - ГПК. Во-вторых, если выручка определяется по факту оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс выражается так:

ГПН + ТП + ОТН = РП + ОТК + ГПК РП = ГПН + ТП + ОТН - ОТК - ГПК,

где ГПН, ГПК — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП — стоимость выпуска товарной продукции; РП — объем реализации продукции за отчетный период; ОТН и ОТК — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

72

Сравнивая фактические уровни факторных показателей с процессе анализа реализации продукции и вычисляя абсолютный и относительный прирост изучают влияние этих факторов на объем реализации продукции

Влияние факторов на изменение объема реализованной продукции

Из анализа указанных факторов видно, что план реализации перевыполнен на 4170 тыс. руб. за счет увеличения выпуска товарной продукции на 5500 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складах на 230 тыс. руб. и рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще предприятию, на 1100 тыс. руб. Отгрузка продукции за год увеличилась по сравнению с плановым показателем на 5270 тыс. руб.

При анализе необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприя-

73

тия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Важной задачей является и изучение влияния факторов, определяющих объем производства продукции. К ним относятся обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, основными фондами и сырьем и материалами, а также эффективность их использования. Методика расчета показателей, определяющих обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования определяется следующим образом:

ВП = ЧР ГВ, РП = ЧР ГВ ДВв

где ЧР — среднесписочная численность работников предприятия; ГВ — среднегодовая выработка продукции одним работником; Дв — доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного года.

Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования определяются следующим образом:

ВП = ОПФ * ФО,

РП = ОПФ * ФО * Дв где ОПФ — среднегодовая сумма основных производ-

ственных фондов предприятия; ФО — фондоотдача основных производственных фондов.

Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования определяются следующим образом:

ВП = 3м * МО, РП = Зм * МО * Дв

где Зм — материальные запасы; МО — материалоотдача. Резервы роста объема и увеличения производства и реа-

лизации продукции состоят из трех групп: Улучшение использования трудовых ресурсов:

•создание дополнительных рабочих мест;

•сокращение потерь рабочего времени;

74

•повышение уровня производительности труда. 2. Улучшение использования основных фондов:

•приобретение дополнительных машин и оборудования;

•более полное использование фонда рабочего времени;

•повышение производительности работы оборудования 3. Улучшение использования сырья и материалов:

•дополнительное приобретение сырья и материалов;

•сокращение сверхплановых отходов сырья и материа-

лов;

• сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции.

Вопросы и задания для проверки и закрепления знаний

1.Какие частные аналитические задачи решаются при анализе объема производства и реализации продукции?

2.Какие методы нейтрализации изменения цен могут применяться для приведения стоимостных показателей объема производства в сопоставимый вид?

3.Опишите основные способы оценки выполнения плана по ассортименту продукции.

4.Приведите основные группы показателей, характеризующих качество выпускаемой продукции.

5.Какие методы используются при анализе структуры выпуска продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы?

6.Цель и последовательность анализа ритмичности продукции?

7.Каков порядок проведения анализа реализации про-

дукции?

8.Опишите факторную систему объема продаж продук-

ции.

9.Какие приемы и методы применяются в анализе выпуска и реализации продукции?

75

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ

3.1. Значение и информационное обеспечение анализа

3.2. Оценка состава и структуры кадров

3.3.Анализ профессионального и квалификационного состава рабочих

3.4.Анализ условий труда и охраны здоровья работников

3.5.Анализ средств на социальное развитие

3.6.Анализ фонда заработной платы

3.1. Значение и информационное обеспечение анализа

Обеспеченность кадрами в соответствии с потребностями производства, создание нормальных условий труда и системы оплаты характеризуют социальную деятельность предприятия.

Задачами анализа результатов социального развития являются:

-оценка состава и структуры кадров предприятия;

-анализ соответствия профессионального и квалификационного состава рабочих условиям производства;

-анализ условий труда и охраны здоровья работников;

-анализ средств на социальное развитие;

-анализ фонда заработной платы.

Источники информации для анализа: план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф. № 1-Т «Отчет по труду», приложение к ф. № 1-Т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», ф. № 2-Т «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда», данные табельного учета и отдела кадров.

3.2. Оценка состава и структуры кадров

Рациональное использование персонала предприятия – непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производ-

76

ственных планов. Для целей анализа весь персонал следует разделить на промышленно-производственный и непромышленный персонал. К промышленно-производственному персоналу (ППП) относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия, а к непромышленному персоналу относят работников учреждений культуры, общественного питания, медицины и пр., принадлежащих предприятию.

Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих (конторский, учётный и т.п. персонал). Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных.

Важнейшим параметром, характеризующим состояние трудового потенциала, является численность работников предприятия. Различают списочную и среднесписочную численность.

В списочную численность включают наемных работников, работающих по договору, а также собственников организации, получающих в ней заработную плату. Внешние совместители в списочной численности не участвуют.

Среднесписочную численность рассчитывают за какойлибо период путем суммирования списочной численности за каждый день, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям в отчетном году с фактическим количеством работников в предыдущем году.

Для оценки состава кадров предприятия фактическую численность работающих отчетного года сравнивают с плановой и фактической численностью предыдущего года. При этом анализ промышленно-производственного персонала (ППП) проводят по категориям, а непромышленного – по отраслям деятельности. Целесообразно анализ проводить с использованием табл. 3.1.

77

Таблица 3.1. Анализ обеспеченности предприятия кадрами по

категориям работающих

78

Примечание. Для расчета относительного отклонения (графа 7 табл. 3.1) необходимо рассчитать скорректированную (на процент выполнения плана по объему товарной продукции в отчетном году) численность рабочих (основных и вспомогательных) по формуле

где Чпл – плановая численность рабочих отчетного года, чел, %ТПпл – процент выполнения плана в отчетном году по выпуску товарной продукции.

Относительное отклонение ( Чотн) рассчитывается лишь для категории рабочих:

где Чф – фактическая численность рабочих в отчетном году, чел.

Для расчета относительного отклонения (графа 8 табл. 3.1) рассчитывается численность рабочих, скорректированная не только на процент выполнения плана по объему товарной продукции в отчетном году, но и с учетом планируемого удельного веса прироста объема товарной продукции по сравнению с фактическим объемом продукции предыдущего года за счет увеличения численности (Чск)

где %ТП - процент прироста товарной продукции в отчетном году по сравнению с планом, – удельный вес планируемого прироста объема производства по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения численности рабочих.

Относительное отклонение ( Ч) рассчитывается по формуле:

79

Неукомплектованность персонала оказывает отрицательное влияние на динамику объема продукции и ее качество.

Темп роста численности рабочих должен опережать темп роста численности ППП, так как использование ЭВМ в управлении производством должно снижать удельный вес руководителей, специалистов и служащих.

Количественным показателем структуры рабочих является соотношение численности основных и вспомогательных рабочих. Сокращение численности вспомогательных рабочих достигается за счет концентрации и специализации вспомогательных работ: по наладке и ремонту оборудования, повышению уровня механизации, совершенствованию организации труда этих рабочих и т.п.

3.3. Анализ профессионального и квалификационного состава рабочих

Анализ должен осуществляться по трем направлениям: анализы квалификации рабочих по отдельным профессиям, анализ профессионального состава и степени сложности работ.

Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих производится путем сопоставления наличной численности по специальностям с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам и предприятию в целом.

При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии. Требуемая численность рабочих определяется как отношение объема каждого вида работ к плановому фонду рабочего времени одного рабочего с учетом выполнения норм выработки. Данные представляют в виде аналитической табл. 3.2.

Анализ квалификации рабочих по отдельным профессиям позволяет проверить соответствие потребности и наличия рабочих по уровню квалификации. Если имеет место излишек

80