15.2. Налоги: виды, функции. Влияние изменения налоговых ставок на налоговые поступления. Кривая Лаффера

Налоги ‒ обязательные сборы, взимаемые государством с предприятий и населения. Налоговые сборы носят принудительный характер.

Налоговая система РФ включает федеральные, республиканские (краевые, областные, автономных образований) и местные налоги. В основу классификации налогов положен признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства.

Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным собранием РФ. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются федеральным правительством.

Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. При этом органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органами местного самоуправления могут устанавливаться налоговые льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты.

Обоснование права на налоговые льготы возлагается на налогоплательщика.

К федеральным налогам по действующему законодательству относятся:

1) налог на добавленную стоимость:

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Между величиной налоговых ставок и сумма поступлений в бюджет существует прямая зависимость, однако она проявляется до определенного уровня, после которого проявляется обратная зависимость между данными величинами. Данная зависимость прослеживалась в работах Дж. Кейнса, но представил графическую интерпретацию и обоснование американский экономист Артур Лаффер (1940).

Кривая Лаффера (1982) ‒ графическое представление зависимости между величиной и динамикой налоговых ставок и налоговыми поступлениями (рис. 15.1).

Рис. 15.1. Кривая Лаффера

Снижение налоговых ставок ведет к увеличению сбережений предпринимателей, стимулируется процесс инвестирования, растет занятость а, следовательно, это проводит к росту совокупного предложения. В краткосрочном периоде поступления в бюджет сокращаются, но в дальнейшем увеличивающиеся доходы (налогооблагаемая база) позволят получить государству возросшие налоговые доходы.

Сторонники школы предложения считают, что прогрессивное налогообложение не способствует росту экономики на должном уровне, так как именно получатели высоких доходов являются потенциальными инвесторами в будущем.

На кривой Лаффера по одной оси координат откладывается налоговая ставка в интервале от нуля до 100%, а по другой налоговые поступления (доходы бюджета).

При росте ставки налогообложения до определенно эффективного уровня (однозначного мнения об этом уровне не существует, зависит от экономической ситуации в стране) соблюдается соответствие между интересами бизнеса и государства, что соответствует нормальной зоне на графике.

Ставка налога в 40-50% является тем ограничением, за которым наступает снижение стимулов к предпринимательской деятельности и развитию бизнеса.

При этом высокоразвитые страны стараются повышать налоговую нагрузку на фирмы и домохозяйства, и одновременно увеличивая расходы государства на социальные функции и другие направления поддержки национальной экономики. Данное направление определяет уровень жизни населения (табл. 15.3)

По данным таблицы видно, что нет явной связи между уровнем налогов, развитием экономики и уровнем жизни.

Таблица 15.3

Ставки налогов (межстрановое сравнение)⁴

Страна	2014 г., %		2013 г., $
	Ставка налога на прибыль	Максимальная ставка подоходного налога	ВВП на душу населения	Чистый среднемесячный доход жителей (оценка)
1. Франция	38,0	50,3	43000	2978
2. Португалия	31,5	56,5	20728	1420
3. Германия	30,2	47,5	44999	3071
4. Австрия	25,0	50,0	48957	3082
5. Великобритания	21,0	45,0	39567	3576
6. Казахстан	20,0	10,0	12845	536
7. Россия	20,0	13,0	14819	751
8. Финляндия	20,0	51,5	47129	3339
9. Ирландия	12,5	48,0	45621	2961
10. Болгария	10,0	10,0	7328	405