Тема №3 «Бухгалтерский баланс»

1. Бухгалтерский баланс, его назначение и структура. Состав актива и пассива бухгалтерского баланса. Основные статьи и их содержание.

2. Значение бухгалтерского баланса. Виды баланса.

Вопрос 1.

Бухгалтерский баланс- способ экономической группировки и обобщения имущества и источников в денежном выражении на определенную дату (обычно на первое число месяца).

Баланс состоит из двух частей: актив, пассив.

В активе отражаются имущество, пассиве - источники формирования имущества.

Актив и пассив баланса состоят из статей, которые показывают конкретную величину имущества и источников.

Балансовые статьи объединяются в группы, а группы в разделы.

Разделы актива баланса:

1. Внеоборотные активы;

2. Оборотные активы.

Разделы пассива баланса:

3. Капитал и резервы;

4.Долгосрочные обязательства

5.Краткосрочные обязательства.

Каждый раздел актива и пассива состоят из статей, которые показывают конкретную величину имущества и источников формирования имущества.

Раздел 1«Внеоборотные активы» имеет следующие статьи:

- нематериальные активы;

- результаты исследований и разработок;

- основные средства;

- доходные вложения в материальные ценности;

- финансовые вложения;

- отложенные налоговые активы;

- прочие внеоборотные активы.

Раздел 2 «Оборотные активы»:

- запасы;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность;

- финансовые вложения;

- денежные средства;

- прочие оборотные активы.

Статьи разделов пассива баланса.

Раздел 3 «Капитал и резервы»:

- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);

- собственные акции, выкупленные акции;

- переоценка внеоборотных активов;

- добавочный капитал (без переоценки);

- резервный капитал;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»

- заемные средства;

- отложенные налоговые обязательства;

- резервы под условные обязательства;

- прочие обязательства.

Раздел 5 Краткосрочные обязательства:

- заемные средства;

- кредиторская задолженность;

- доходы будущих периодов;

- резервы предстоящих расходов;

- прочие обязательства.

В балансе обязательно должно наблюдаться равенство итогов актива и пассива, так как обе части показывают одно и то же имущество, но сформулированы по разным признакам.

Каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-либо источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников (пассиву баланса).

Итоги по активу и пассиву называются валютой бухгалтерского баланса.

Вопрос 2.

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информаций о финансовом положении организации за отчетный период.

Он позволяет определить:

- состав и структуру имущества;

- мобильность и оборачиваемость оборотных средств;

- состояние дебиторской и кредиторской задолженности;

- конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, показывает чем владеет собственник, каков запас материальных ценностей. По бухгалтерскому балансу можно определить взятые организацией на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, угрожает ли организации финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми органами, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают следующие виды балансов:

• периодический баланс

• годовой баланс

• вступительный баланс и заключительный баланс

• ликвидационный баланс

• баланс-брутто и баланс-нетто

• соединительный баланс

• разделительный баланс

• консолидированный баланс.

Баланс-брутто - включает в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто - не включает в себя регулирующие статьи (амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов)

Урок №8. Тема 3. «Бухгалтерский баланс»