3.2. Влияние налоговой реформы на доходы бюджетов всех уровней

Рассмотрев материалы, представленные Минфином России в Правительство Российской Федерации, по вопросу "Об основных направлениях налоговой политики на 2007 – 2009 годы" необходимо отметить, что с точки зрения экспертов Института экономики переходного периода, изложенные в материалах подходы, в целом, соответствуют актуальным направлениям реформирования налоговой системы. Результаты расчетов о влиянии прелагаемых мер по совершенствованию налогового законодательства на доходную базу федерального и региональных бюджетов, произведенные на основании сценарных условий, разработанных Минэкономразвития России, приведены в Таблице 8.

Таблица 8. О влиянии предлагаемых мер по совершенствованию налогового законодательства на доходную базу федерального и территориальных бюджетов в 2007 – 2009 гг. (в млрд. руб. к предыдущему году)

Предлагаемые меры		Влияние на доходы бюджета
2007 год	Всего	Федерального	Региональных
Переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС экспортерам, уплаченного ими по материальным ресурсам.	-140	-140	−
Изменения, вносимые в режим применения налога на прибыль организаций:	-43,6	-11,8	-31,8
-уменьшение налогоплательщиками в полном размере налоговой базы на сумму полученных ими в предыдущем году;	-41,7	-11,3	-30,4
-учет при определении налоговой базы расходов на НИОКР (в том числе не давших положительного результата) в течении одного года.	-1,9	-0,5	-1,4
Увеличение ставок акциза на сигареты на 30% по сравнению с уровнем 2006 года	+7,1	+7,1	−
Изменения, вносимые в режим применения НДФЛ:	-1,8	−	-1,8
-увеличение социальных налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации до 50 тыс. рублей по каждому из таких вычетов;	-1,3	−	-1,3
-разрешение учитывать при определении размера социального вычета взносов физических лиц страховым организациям по договорам добровольного медицинского страхования;	-0,5	−	-0,5
Изменения, вносимые в режим применения НДПИ по нефти - всего:	-25,9	-24,6	-1,3
-установление понижающего коэффициента для месторождений, находящихся на завершающей стадии разработки;	-21,5	-20,4	-1,1
-введение нулевой налоговой ставки по НДПИ для новых месторождений;	-4,4	-4,2	-0,2
Всего:	-204,2	-169,3	-34,9
2008-2009 годы
Введение нулевой налоговой ставки по НДПИ для новых месторождений	-26,8	-25,5	-1,3
Увеличение ставок акциза на сигареты на 20% ежегодно по сравнению с уровнем предыдущего года	+13,0	+13,0	−
Совершенствование порядка применения сбора за пользование водными биологическими ресурсами	-3,5	-2,5	-1,0
Всего:	-17,3	-15,0	-2,3

Источник: [21 c.18]

В материалах Минфина России описаны основные нововведения применительно к порядку исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, уже вступившие в силу в 2006 году, а также вступающие в силу с 1 января 2007 года. В условиях, когда широко используются различные, в том числе криминальные, способы уклонения от уплаты НДС и его незаконного возмещения, особое внимание должно быть уделено улучшению налогового администрирования [21 с.10].

По словам министра финансов Кудрина А. Л. В 2007 году налоговое администрирование будет улучшено, что позволить упрощенно возмещать НДС экспортеру [20 с.5].

С 1 января 2007 года будет осуществлен переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС экспортерам, уплаченного ими по материальным ресурсам, что обеспечит существенную экономию их средств. Это позволит решить существующую в настоящее время и вызывающую многочисленные нарекания налогоплательщиков проблему систематической задержки в возмещении экспортерам сумм налога, уплаченным при производстве (приобретении) экспортируемой продукции [30].

Переходя на автоматический режим возмещения НДС по экспорту, 140 млрд. руб. будет оставлено в оборотных средствах экспортным предприятиям. Это будет главная мера экспортной поддержки нашей промышленности.

Таким образом, экспортная поддержка промышленности будет одним из серьезных рычагов в следующем году.

Также, начиная с 2007 г. в соответствии с Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ организации получат право в полном размере уменьшать налоговую базу текущего года на сумму убытков, полученных в предыдущем году. Осуществление указанных мер обеспечат сохранение в распоряжении предприятий в 2007 г. дополнительных денежных средств в крупном размере, а именно 11,3 млрд. руб. для федерального бюджета и 30,4 млрд. руб. для региональных бюджетов Российской Федерации. Также принято решение по налогу на прибыль организаций в части налоговой базы по убыткам в отношении НИОКР. В целях стимулирования инноваций целесообразно сократить срок отнесения затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, в том числе не давшие положительного результата в течение одного года, а не двух лет, как в настоящее время [26 с.7]. Данные меры обеспечат сохранение в распоряжении предприятий в 2007 г. дополнительных денежных средств в размере 1,9 млрд. руб. Для федерального бюджета сумма составит 0,5 млрд. руб. а для региональных бюджетов 1,4 млрд. руб. Российской Федерации.

Общая сумма средств, оставшихся в распоряжении предприятий в результате изменений, вносимых в режим применения налога на прибыль организаций, составит 43,6 млрд. руб. Для федерального бюджета сумма составит 11,8 млрд. руб., а для территориальных 31,8 млрд. руб.

По акцизам на табачную продукцию предлагается сохранить существующую систему комбинированных ставок по сигаретам. Отчетные данные о суммах поступлений акцизов по сигаретам свидетельствуют о том, что введение таких ставок в целом не привело к снижению поступлений акцизов в доход бюджета. Вместе с тем, в целях борьбы с возможными злоупотреблениями в виде искусственного занижения отпускной цены на сигареты предприятиями-производителями, начиная с 2007 г. адвалорную составляющую ставок акцизов на сигареты предлагается исчислять не от отпускной цены производителя, а от розничной цены сигарет в торговой сети. Как и в предшествующие годы, в 2007-2009 гг., должны ежегодно индексироваться специфические ставки акцизов с учетом прогнозируемых уровней инфляции. Ставки акцизов на сигареты предлагается проиндексировать таким образом, что бы размеры акциза в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличились на 30%, а в 2008-2009 гг. - на 20% ежегодно к предшествующему году. За счет данной меры доходы бюджета в 2007 году планируется увеличить на 7,1 млрд. руб. по сравнению с 2006 годом, а начиная с 2008-2009 годов на 13 млрд. руб.[30]. Целесообразно предусмотреть увеличение существующих социальных налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации в размерах, соответствующих общему росту доходов населения. В настоящее время размер каждого из таких вычетов ограничен суммой 38 тыс. руб. ежегодно, которая без изменений применяется, начиная с 2004 г. Предлагается, начиная с 2007 г., установить предельный размер каждого из таких социальных вычетов на уровне 50 тыс. руб. В результате этого увеличения доходы региональных бюджетов будут уменьшены на 1,3 млрд. руб.

Кроме того, в целях стимулирования развития добровольного медицинского страхования, предлагается разрешить учитывать при определении социального вычета не только фактические расходы физических лиц на оплату своего лечения, но и их взносы страховым организациям по договорам добровольного личного медицинского страхования, которыми предусматривается оплата страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц. На доходы региональных бюджетов данная мера отразится уменьшением доходов на сумму 500 млн. руб. В общем, изменения, вносимые в режим применения НДФЛ, приведут к уменьшению доходов региональных бюджетов на 1,8 млрд. руб.

Требует совершенствования налогообложение нефтедобычи, и, прежде всего, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Решения по совершенствованию налогообложения при добыче нефти должны стимулировать активную разработку новых месторождений, а также повышение эффективности добычи на действующих месторождениях с высокой степенью выработанности. Проведенная заинтересованными министерствами с участием научных институтов и нефтяных компаний работа показала, что совершенствование налогообложения нефтедобычи должно осуществляться по следующим направлениям. Установление, начиная с 2008 г. понижающего коэффициента (по скользящей шкале), стимулирующего дальнейшую разработку месторождений – для месторождений, находящихся на завершающей стадии разработки (свыше 85% выработанности). В результате этого, доходы федерального бюджета снизятся на 20,4 млрд. руб., а доходы региональных бюджетов на 1,1 млрд. руб. Введение, начиная с 2007 г., нулевой налоговой ставки по НДПИ для новых месторождений на срок до 10 лет с момента государственной регистрации лицензии на пользование недрами для добычи нефти до достижения определенного уровня добычи нефти также отразится на доходах бюджета. Доходы федерального бюджета уменьшаться на 4,2 млрд. руб., доходы региональных бюджетов на 0,2 млрд. руб.

Действующая ныне специфическая ставка по нефти, «привязанная» к мировым ценам на этот товар, действует только до 2007 года. Опыт последних лет показал эффективность ее применения. Поэтому предлагается принять законодательное решение о продлении ее действия до 2017 года

Начиная с 2008 года введение нулевой налоговой ставки по НДПИ для новых месторождений сократит доходы бюджета на 26,8 млрд. руб.

В связи с принятием и вступлением в силу Водного кодекса, рассматриваемого в настоящее время в Государственной Думе, в течение 2007-2009 гг. будет постепенно уменьшаться значение водного налога, который будет уплачиваться только в тех случаях, когда лицензии на водопользование были выданы налогоплательщикам до введения в действие Водного кодекса. Поэтому вносить какие либо изменения в режим применения этого налога нецелесообразно.

Все эти меры суммарно в следующем 2007 году оставят в экономике почти 170 млрд. руб. для федерального бюджета и 34,9 млрд. руб. для региональных бюджетов. А меры, предлагаемые в период с 2008-2009 годов суммарно составят 15 млрд. и 2,3 млрд. для федерального и региональных бюджетов соответственно.[20 с.5]

На следующий год объем налоговой нагрузки сократится за счет увеличения вычетов при расчете налогооблагаемой прибыли для предприятий и индексации вычетов, уменьшающих базу налога на доходы физических лиц.

В соответствии с решениями, принятыми на Президиуме Госсовета, любые сокращения налоговой базы регионов в результате изменения налогового законодательства должны компенсироваться из федерального бюджета. Субъекты РФ - первый приоритет в политике государства по массе добавок, которые произойдут в следующем 2007 году [23 с.5]

Если говорить о главных показателях бюджетной системы страны, то доходы федерального бюджета в 2007 году составят 6 трлн. 965,3 млрд. руб.[13], доходы Липецкой области 19 млрд. 19 млн. руб.[6], доходы города Липецка 5 млрд. 250 млн. руб.[31] .

Таблица 9. Проект федерального, областного бюджетов и бюджета города Липецка на 2007 год.

Уровни бюджетной системы	Сумма доходов, млн.руб.
Российская федерация	6 965 300
Липецкая область	19 019
г. Липецк	5 250

Источник: [13],[6],[33].

Если сравнить аналогичные показатели за 2006 год, то можно сделать вывод о том, что в 2007 году планируется увеличение доходов всех уровней бюджетной системы.

Таким образом, большинство предложений Министерства финансов Российской Федерации, сформулированных в " Основных направлениях налоговой политики на 2007 – 2009 годы " заслуживают поддержки.

Федеральный бюджет на 2007 год обеспечивает создание предпосылок для дальнейшего увеличения инвестиций в российскую экономику, создание условий для ее устойчивого роста и повышения конкурентоспособности.