- •Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
- •Глава 1. Экономическое содержание налоговых доходов бюджета 5
- •Глава 2. Особенности формирования налоговых доходов бюджетной системы 18
- •Глава 3. Налоговая реформа и ее влияние на формировании налоговых доходов бюджета 25
- •Введение
- •Глава 1. Экономическое содержание налоговых доходов бюджета
- •1.1. Понятие и сущность доходов бюджета
- •1. 2. Характеристика налоговых доходов бюджета
- •Глава 2. Особенности формирования налоговых доходов бюджетной системы
- •2.1. Анализ структуры и динамики налоговых доходов на федеральном уровне
- •2.2. Анализ структуры и динамики налоговых доходов в Липецкой области
- •2.3. Анализ структуры и динамики налоговых доходов города Липецка
- •Глава 3. Налоговая реформа и ее влияние на формировании налоговых доходов бюджета
- •3.1. Основные направления налоговой политики на 2007-2009 годы
- •3.2. Влияние налоговой реформы на доходы бюджетов всех уровней
- •Заключение
- •Библиография
2.2. Анализ структуры и динамики налоговых доходов в Липецкой области
В результате успешного экономического развития Липецкой области в 2004-2006 гг. произошло значительное увеличение налоговых доходов бюджета. Динамика налоговых поступлений Липецкой области отражена в Таблице 4 (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 5)
Налоговые доходы составили 94% всех доходов области в 2004 году, в 2005 – 91 %, а в 2006 – 93%.
Составим таблицу расчетов, где будут отражены удельный вес налогов в общей сумме налоговых доходов и темпы роста налогов Липецкой области (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 6).
Для того чтобы рассчитать удельный вес налога в общей сумме налоговых доходов нужно сумму налога разделить на общую сумму налоговых поступлений. Например:
Удельный вес налога на прибыль организаций = сумма налога / общая сумма налоговых доходов.
Удельный вес налога на прибыль организаций =11 076 048 / 7 783 971= 0,702 (или 70,2%)
Аналогично проводятся расчеты по другим видам налогов.
Чтобы рассчитать темп роста налоговых поступлений нужно:
%, где - сумма налоговых поступлений текущего года, а- сумма налоговых поступлений предшествующего года.
Например:
налога на доходы физических лиц в 2005 году = = 150,8%
Аналогично рассчитывается темп роста других налоговых поступлений.
Из Таблицы 5 видно, что величина налоговых поступлений в бюджет Липецкой области постепенно увеличивается.
На Рис.2 (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 7) отражена динамика налоговых поступлений в бюджет Липецкой области. Из данной диаграммы видно, что основную долю налоговых поступлений в бюджет составляют налог на прибыль организаций, а также налог на доходы физических лиц.
Налог на прибыль организаций в 2004 году составил 70,2% общих налоговых доходов. И в период с 2004-2006 гг. прослеживается постепенное увеличение собираемости данных видов налогов. Так с 2004 по 2006 году собираемость налога на прибыль организаций увеличилась на 3595,6 млн. руб.
Налог на доходы физических лиц составил 11,3 % в 2004 году. В последующие годы наблюдается постепенный рост собираемости данного налога. К 2006 году сумма данного налога увеличилась на 2619,6 млн. руб.
В 2004 году удельный вес акцизов возрос до 7,6%. Это связано с увеличением налоговых ставок. В целом же поступления по данному виду налога в основном стабильны и предсказуемы.
Налог на игорный бизнес: в 2004 году его доля составила 0,3% от общей суммы поступивших доходов. Это связано, прежде всего, с развитием на территории области сети игорных заведений, а также с тем, что налог на игорный бизнес относится к категории региональных налогов. В связи с этим сумма налога на игорный бизнес полностью зачисляется в бюджет субъекта. Из Таблицы 5 видно, что вплоть до 2006 года поступления этого налога увеличиваются. Это связано с ростом количества игорных заведений.
Налог на имущество организаций: В период 2004-2006 гг. наблюдается рост доходов по данному виду налога на 713,8 млн. руб. Это объясняется ростом налоговой базы и изменением федерального налогового законодательства. С 01.01.2006 утрачивают право на льготу по налогу на имущество ряд организаций, в том числе организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ, финансируемых за счет средств бюджета, в отношении объектов социально-культурной сферы, научные организации российских академий в отношении имущества, используемого ими в целях научной деятельности.
Как видно из Таблицы 5 самое низкое поступление налогов у транспортной сферы. Удельный вес транспортного налога составляет всего лишь в 2004 году -0,7% , в 2005 году – 0,6%; , в 2006 году -0,4% .
За 9 месяцев 2006 года обеспечена устойчивая положительная динамика по всем основным показателям социально-экономического развития Липецкой области. Бюджет области по доходам за январь - сентябрь 2006 года исполнен в сумме 18,5 млрд. рублей, или на 101% к плану 9 месяцев и на 75,3% к уточненному годовому плану.
Подготовлен проект Стратегии социально-экономического развития Липецкой области на период до 2020 года, прошло его обсуждение с представителями всех уровней власти области, представителями деловых кругов, общественными организациями и населением.
Объемы поступления доходов в областной бюджет напрямую связаны со сроками уплаты основных налогов, а также с периодичностью (год, квартал, месяц) бухгалтерской отчетности предприятий. Так в период с января по март поступление налоговых платежей в областной бюджет минимально, в апреле - мае наступает срок уплаты налога прибыль по годовым расчетам предприятий, налога на имущество. В июле поступление налогов увеличивается, т.к. рассчитываются налоги за I полугодие и т.д. К концу года поступления вновь увеличиваются, так как, как правило, предприятия стараются рассчитаться с накопившимися долгами по налогам.