- •Часть 1
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Усн и другие режимы налогообложения
- •1.1.2. Налоги и платежи, которые заменяет налог при усн
- •1.1.3. Налоги и платежи, которые налог при усн не заменяет
- •1.1.3.1. Налог на недвижимость для плательщиков налога при усн
- •1.1.3.1.1. Если плательщик налога при усн - организация
- •1.1.3.1.2. Если плательщик налога при усн - бюджетная организация или государственное общественное объединение
- •1.1.3.1.3. Если плательщик налога при усн - индивидуальный предприниматель
- •1.1.3.2. Земельный налог для плательщиков налога при усн
- •1.1.3.3. Арендная плата за землю
- •1.1.4. Исполнение обязательств налоговых агентов
- •Глава 1.2 плательщики налога при усн
- •1.2.1. Ограничения применения усн по видам осуществляемой деятельности
- •1.2.2. Соблюдение критериев для применения усн
- •1.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн при переходе на усн
- •1.2.2.2. Соблюдение критериев для применения усн при дальнейшем применении усн
- •Условия для продолжения применения усн
- •1.2.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн без уплаты ндс
- •1.2.2.3. Определение численности работников организации
- •1.2.2.3.1. Категории работников, учитываемые и не учитываемые при расчете списочной численности работников
- •1.2.2.4. Определение критерия валовой выручки
- •Глава 1.3 порядок перехода на усн
- •1.3.1. Общие правила перехода на усн
- •1.3.2. Особенности налогообложения при переходе на усн
- •Глава 1.4 объект налогообложения и налоговая база при усн
- •1.4.1. Объект налогообложения
- •1.4.2. Налоговая база
- •1.4.2.1. Выручка от реализации
- •1.4.2.2. Внереализационные доходы
- •1.4.2.3. Особенности определения выручки при осуществлении отдельных видов деятельности
- •1.4.2.4. Особенности определения организациями выручки от реализации и внереализационных доходов при переходе с принципа оплаты на принцип начисления
- •Глава 1.5 ставки налога при усн
- •Глава 1.6 налоговый и отчетный периоды при применении усн
- •Глава 1.7 порядок исчисления и сроки уплаты налога при усн
- •1.7.1. Корректировка суммы налога при усн при возврате (отказе) или уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Глава 1.8 ведение учета при усн
- •1.8.1. Кто не обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.1.1. Ведение учета в книге учета доходов и расходов
- •1.8.2. Кто обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.2.1. Ведение бухгалтерского учета
- •1.8.2.1.1. Отражение в бухгалтерском учете налога при усн
- •1.8.2.2. Учетная политика
- •1.8.3. Учетные документы
- •1.8.4. Учет кассовых операций
- •Глава 1.9 отчетность при усн
- •1.9.1. Бухгалтерская отчетность
- •1.9.2. Налоговая отчетность
- •1.9.3. Статистическая отчетность
- •Глава 1.10 прекращение применения усн
- •1.10.1. Обязательное прекращение применения усн
- •1.10.2. Добровольное прекращение применения усн
- •1.10.3. Особенности перехода с усн на общий порядок налогообложения
- •Часть 2
- •Глава 2.1
- •2.1.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения
- •2.1.2.1. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения с начала нового календарного года
- •2.1.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения в течение календарного года
- •2.1.3. Особенности налогообложения выручки индивидуальных предпринимателей при смене режима налогообложения
- •Глава 2.2 особенности налогообложения выручки при изменении условий применения усн
- •2.2.1. Случаи изменения условий применения усн
- •2.2.1.1. Переход с усн без ндс на усн с ндс
- •2.2.1.2. Переход с усн с ндс на усн без ндс
- •2.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс
- •2.2.3. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс
- •Глава 2.3 внереализационные доходы при применении усн
- •2.3.1. Внереализационные доходы организаций
- •2.3.1.1. Внереализационные доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль
- •2.3.1.2. Внереализационные доходы организаций, облагаемые налогом при усн
- •2.3.2. Внереализационные доходы индивидуальных предпринимателей
- •2.3.3.2. Безвозмездные сделки
- •Глава 2.4
- •2.4.1.2. Особенности определения налоговой базы налога при усн у генподрядчика
- •2.4.1.3. Особенности определения налоговой базы налога при усн у проектных организаций
- •2.4.2. Особенности исчисления ндс у подрядчика при реализации работ, выполненных с участием субподрядчиков
- •Глава 2.5 особенности исчисления налога при усн при сдаче имущества в аренду
- •2.5.1. Налоговая база при сдаче имущества в аренду
- •2.5.1.1. Арендная плата
- •2.5.1.1.1. Если арендная плата определена в белорусских рублях
- •2.5.1.1.2. Если арендная плата определена в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте
- •2.5.1.2. Сумма возмещаемых арендодателю расходов, не включенных в арендную плату
- •2.5.1.3. Особенности определения налоговой базы при сдаче имущества в субаренду
- •2.5.2. Налоговые ставки при сдаче имущества в аренду
- •2.5.3. Возникновение обязанности по уплате ндс при аренде имущества у нерезидента
- •Глава 2.6 ндс при применении усн без ндс
- •2.6.1. "Входной" ндс
- •2.6.2. Какой ндс не исчисляется и не уплачивается при усн без уплаты ндс
- •2.6.3. Исчисление и уплата ндс при усн без уплаты ндс
- •2.6.3.1. По выручке "переходного" характера
- •2.6.3.1.1. Сроки уплаты ндс
- •2.6.3.1.2. Применение налоговых вычетов по ндс
- •2.6.3.2. Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь
- •2.6.3.3. Приобретение объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций
- •2.6.3.4. Ошибочное выделение ндс
- •2.6.3.5. Суммы, увеличивающие налоговую базу, отраженную до перехода на усн без уплаты ндс
- •Часть 3
- •Глава 3.1
- •3.1.2. Заполнение раздела I "Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов"
- •Раздел I состоит из трех частей:
- •3.1.2.1. Часть I "Учет валовой выручки"
- •3.1.2.2. Часть II "Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав"
- •3.1.2.3. Часть III "Учет кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода"
- •3.1.3. Заполнение раздела II "Учет обязательств налоговым агентом"
- •3.1.3.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (пункт 1)
- •3.1.3.2. Подоходный налог (пункт 2)
- •3.1.3.3. Налог на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям (пункт 3)
- •3.1.4. Заполнение раздела III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива"
- •Раздел III заполняется производственными кооперативами, применяющими усн. Их деятельность регулируется § 3 главы 4 гк.
- •3.1.5.2. Учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда страховых взносов (пункт 2)
- •3.1.5.3. Карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда (пункт 3)
- •3.1.5.4. Учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда взносов на профессиональное пенсионное страхование (пункт 4)
- •3.1.6. Заполнение раздела V "Учет расходов за счет средств бюджета фонда"
- •Раздел VI состоит из двух частей:
- •3.1.8. Заполнение раздела VII "Учет товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза"
- •3.1.9. Заполнение раздела VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость"
- •Раздел VIII состоит из двух частей:
- •Глава 3.2 налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.1. Кто представляет декларацию по налогу при усн
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления декларации по налогу при усн
- •3.2.3. В какой орган надо представлять декларацию по налогу при усн
- •3.2.4. Каким способом представляется декларация по налогу при усн
- •3.2.5. Заполняем декларацию по налогу при усн
- •3.2.5.1. Структура декларации по налогу при усн
- •3.2.5.2. Заполнение титульного листа декларации по налогу при усн
- •3.2.5.3. Заполнение раздела I декларации по налогу при усн
- •Раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения" заполняется нарастающим итогом с начала года за отчетный период (календарный месяц или календарный квартал).
- •3.2.5.4. Заполнение раздела II декларации по налогу при усн
- •Раздел II декларации по налогу при усн заполняется в случаях обнаружения неполноты сведений или ошибок в декларациях по налогу при усн, представленных за:
- •Раздел II заполняется в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода (абз. 3 подп. 8.3 п. 8 Инструкции n 42).
- •3.2.5.5. Заполнение раздела III декларации по налогу при усн
- •Раздел III декларации по налогу при усн содержит справочную информацию и состоит из девяти строк.
- •3.2.6. Ответственность за нарушение срока представления декларации по налогу при усн
1.2.2.4. Определение критерия валовой выручки
Вторым обязательным критерием для целей применения УСН и перехода на этот режим налогообложения является валовая выручка.
Валовая выручка определяется в соответствии с п. 2 ст. 288 НК (абз. 5 ч. 2 п. 1 ст. 286 НК). При этом плательщики, применяющие и (или) применявшие УСН с уплатой НДС, суммы НДС, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не включают в валовую выручку. Суммы НДС, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств, не включают в валовую выручку как плательщики налога при УСН с уплатой НДС, так и плательщики налога при УСН без уплаты НДС (ч. 5 п. 2 ст. 288 НК).
Обратите внимание! Валовую выручку не уменьшают суммы НДС, исчисленные из внереализационных доходов, а также суммы НДС, указанные в подп. 3.6 п. 3 ст. 129 НК |
При переходе на УСН и при применении УСН критерии валовой выручки для организаций и индивидуальных предпринимателей различны:
1) при переходе на УСН - размер валовой выручки в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, не должен превышать 1030000 руб. - для организаций, и 112500 руб. - для индивидуальных предпринимателей (ч. 1 п. 1 ст. 286 НК).
Пример. Организация планирует со следующего года перейти на УСН. За первые 9 месяцев текущего года получена валовая выручка в сумме 969000 руб. В октябре текущего года реализован объект недвижимости на сумму 80000 руб. Валовая выручка за 10 месяцев текущего года составила 1049000 руб.
Для перехода на УСН со следующего года показатель валовой выручки организации за первые 9 месяцев текущего года соответствует критерию, установленному ч. 1 п. 1 ст. 286 НК;
2) при применении УСН:
- для субъектов, уплачивающих НДС, - валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года не должна превышать 1370000 руб. для организаций и 150000 руб. для индивидуальных предпринимателей (до 1 июля 2016 г. - 13,7 млрд.руб. и 1,5 млрд.руб. соответственно). При превышении этих значений организации и индивидуальные предприниматели прекращают применение УСН и осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке, начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором допущено превышение (подп. 6.2 п. 6 ст. 286 НК).
Пример. Организация применяет в текущем году УСН с уплатой НДС ежемесячно. За период с января по июнь текущего года валовая выручка нарастающим итогом составила 13850,0 млн.руб. Отчетным периодом для плательщиков, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно, является календарный месяц. С 1 июля текущего года организация не вправе продолжить применение УСН, так как превысила критерий валовой выручки;
- для субъектов, применяющих УСН без уплаты НДС, валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года должна составлять не более 940000 руб. - для организаций с численностью в среднем за период не более 50 человек и 150000 руб. - для индивидуальных предпринимателей (до 1 июля 2016 г. - 9,4 млрд.руб. и 1,5 млрд.руб. соответственно) (подп. 6.4 п. 6 ст. 286 НК). Такие организации и индивидуальные предприниматели также вправе применять УСН с уплатой НДС (подп. 4.1 п. 4 ст. 286 НК).
Пример. Организация применяет в текущем году УСН без уплаты НДС. За период с января по июнь текущего года валовая выручка нарастающим итогом составила 9510 млн.руб. Отчетным периодом для плательщиков, применяющих УСН без уплаты НДС, является календарный квартал. С 1 июля текущего года (месяца, следующего за II кварталом текущего года) организация должна прекратить применение УСН и перейти на общеустановленный порядок налогообложения либо на применение УСН с уплатой НДС.
Примечание. О применении индивидуальным предпринимателем УСН в 2016 году см. в консультациях.
Обратите внимание! Валовая выручка, используемая для определения критерия определяется по всей деятельности организации. В аналогичном порядке валовая выручка крестьянских (фермерских) хозяйств определяется по всей деятельности хозяйства. При этом в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства крестьянские (фермерские) хозяйства не уплачивают налог при УСН в течение трех лет со дня их государственной регистрации. Разъяснение по данному вопросу см. в п. 4 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.11.2010 N 2-2-14/1455 "Об упрощенной системе налогообложения" (далее - Письмо N 2-2-14/1455)) |