2.5.1.3. Заполнение раздела 2 "Сведения о просроченной задолженности" Сведений (ф. 0503769) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности

В разд. 2 содержится аналитическая информация о просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения на конец отчетного периода, отраженной в графе 11 разд. 1 Сведений (ф. 0503769).

Данные приводятся в разрезе номеров счетов бухгалтерского учета, по которым имеется просроченная задолженность, с указанием сумм задолженности, дат ее возникновения и исполнения по правовому основанию, причин ее образования, наименований и ИНН дебиторов (кредиторов).

Критерии определения показателей, подлежащих отражению в разд. 2 Сведений (ф. 0503769) (например, размер задолженности, год возникновения, иные критерии), устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных соответствующим финансовым органом.

Порядок заполнения разд. 2 установлен в п. 69 Инструкции N 33н.

Номер графы и ее наименование	Показатель
Графа 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" <*>	Указываются номера соответствующих аналитических счетов, по которым отражены остатки в графе 11 разд. 1 <**>
Графа 2 "Сумма, руб."	Отражаются суммы просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения на конец отчетного периода
Графа 3 "Дата - возникновения"	Отражаются даты возникновения просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности. Даты приводятся в формате "ММ.ГГГГ"
Графа 4 "Дата - исполнения по правовому основанию"	Отражаются даты исполнения просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности по правовому основанию (договору, счету, нормативному правовому акту, исполнительному документу и т.п.). Даты приводятся в формате "ММ.ГГГГ"
Графа 5 "Дебитор (кредитор) - ИНН"	Приводятся ИНН дебиторов (кредиторов). Если дебитором (кредитором) является физическое лицо, указывается значение "0000000000"
Графа 6 "Дебитор (кредитор) - наименование"	Приводятся наименования дебиторов (кредиторов)
Графа 7 "Причины образования - код"	Отражаются коды причин образования просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности. Коды причин устанавливает соответствующий финансовый орган, исходя из собственных потребностей в аналитической информации <***>
Графа 8 "Причины образования - пояснения"	Отражаются пояснения причин образования просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности

--------------------------------

<*> По нашему мнению, в наименовании графы 1 разд. 2 Сведений (ф. 0503769), приведенной в Приложении к Приказу Минфина России от 25.03.2011 N 33н, допущена опечатка. Графа 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" должна иметь название "Номер (код) счета бухгалтерского учета".

<**> В Инструкции N 33н отсутствуют указания о порядке отражения в графе 1 номера счета бухгалтерского учета (в частности, о количестве отражаемых знаков номера счета: 26 или 9 знаков). Рекомендуем учреждению согласовать порядок заполнения графы 1 со своим учредителем (соответствующим финансовым органом). Отметим, что согласно Плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденному Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Плану счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденному Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, номер счета бухгалтерского учета включает 26 знаков. По нашему мнению, в графе 1 по этим строкам также необходимо указывать 26-значный номер счета бухгалтерского учета.

<***> Такой вывод сделан по аналогии с примером заполнения Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), приведенным в Приложении N 4 к Письму Минфина России от 06.04.2015 N 02-07-07/19181.

Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 15.04.2015 N 02-07-07/21402, Сведения (ф. 0503769) формируются в порядке, аналогичном порядку формирования Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), приведенному в Письме Минфина России от 06.04.2015 N 02-07-07/19181.

См. образец заполнения Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).

2.5.1.4. Заполнение раздела 3 "Аналитическая информация

о движении просроченной дебиторской,

кредиторской задолженности" Сведений (ф. 0503769)

при составлении квартальной бухгалтерской отчетности

В разд. 3 Сведений (ф. 0503769) раскрывается аналитическая информация о движении просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения за отчетный период. В том числе приводятся данные об остатках просроченной задолженности на начало года (строки 010 - 016) и конец отчетного периода (строки 060 - 066), а также данные об увеличении (строки 020 - 026) и уменьшении (строки 030, 031, 040, 041, 050, 051) просроченной задолженности за отчетный период.

Из общих сумм просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 3) отдельно выделяются показатели по доходам (графа 4) и по расходам (графа 5).

Показатели по доходам (графа 4) формируются на основании данных о просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности, отраженной по счетам 0 205 00 000, 0 209 00 000, 0 303 00 000.

Показатели по расходам (графа 5) формируются на основании данных о просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности, отраженной по счетам 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 00 000.

Порядок отражения показателей в разд. 3 приведен в п. 69 Инструкции N 33н.

Далее рассмотрим последовательное отражение данных в разд. 3 Сведений (ф. 0503769):

1) строки 010 - 016 >>>

2) строки 020 - 026 >>>

3) строки 030, 031, 040, 041, 050, 051 >>>

4) строки 060 - 066 >>>