44. Ндс: зачетный метод исчисл-я и плательщики

К достоинствам НДС можно отнести:

1. Возможность обложения практически всех видов деятельности и отраслей экономики с целью обеспечения максимального фискального эффекта

2. Устранение «каскадного» характера ранее применявшихся налогов с оборота (упраздняется подведение стоимости материальных затрат под объект обложения) ;НДС является многоступенчатой формой обложения и по своему экономическому смыслу объектом для исчисления является в процессе производства добавленная стоимость

3. Достаточно простые вариации регулирования внешнеэкономической деятельности с целью упразднения двойного налогообложения

С 2000 в налоговой системе РБ применяется зачетный метод исчисления НДС. Суть: НДС подлежащий уплате в бюджет для отдельного плательщика определяется как разница м\д НДС исчисленным от реализации и НДС приходящимся на материальные затраты. НДС подлежащий уплате в бюджет = НДС исчисленный – налоговые вычеты(НВ). Налоговые вычеты в этой формуле в общем виде представляют собой сумму налоговых потерь произведенных конкретным плательщиком в процессе проведения его деятельности. (НДС,выставляют к оплате пост-ки,НДСуплачив.по факту ввоза товара,НДС иностр.орг)

В соответствии с НК плательщики: Организации, ИП с учетом особенностей, Физ лица, на кот. в соответствии с законодательством возложенная обязанность по уплате НДС взимаемого при возе товаров на таможенною территорию РБ. Доверительные управляющие по оборотам по реализации труип, возникающих в связи с доверительным управлением.

ИП признаются плательщиками в том случае если:

1. Если их выручка от реализации труип за предыдущие 3 последовательных месяца превышает 40 тысяч евро по курсу НБ на последнюю дату последнего месяца (искл.: ИП, упла-щие единый налог с ИП и ФЛ)

2. Если они добровольно изъявляют желание стать плательщиком НДС

Иностранные орг.(ИО) м осущ-ть деят-ть на территории РБ через постоянное предст-во (наличие места осущ-ия деят-ти или наличия зависимых агентов).

Если зависимые агенты подпадают под термин постоянное представительство ни регистрируют представительство в нал. орг. получая УНП и обязаны в этом случае уплачивать все налоги за ИО.

Если деят-ть ИО не подпадает под термин постоянное представительство с целью повышения эффективности контроля за уплатой НДС обязанности уплаты НДС возлагаются на субъектов хоз-ия приобретающих у ИО ТРУИП. В одном отчетном периоде приобретатели определяют НДС рассчитанный за ИО и в установл.сроки уплачивает НДС а в след-м отчетном периоде у этого же приобретателя на эту же сумму НДС возникают права на НВ.

45. Объект обложения для исчисления ндс

Объектом являются:

1. Обороты по реализации на территории РБ (НДС исчисленный).

2. Ввоз товаров на территорию РБ (объект для определения налоговых вычетов)

В них вкл.:

-Реализации по различным видам договорных обязательств предусмотренных ГКРБ (договоры купли-продажи, договоры мены или бартера, договоры комиссии консигнации поручения, аренда, лизинг)

-Реализация тов, работ, услуг своим работникам

-Безвозмездная передача тов, работ, услуг

-Передача товаров (результатов выполнения работ и услуг имущественных прав) по соглашению о представлению в замен соглашения обязательства отступного а так же передача предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обязательства обеспеченного залогом.

-По передаче лизингодателем лизингодержателю выкупаемого имущества

-Передача товара в рамках договора товарного займа

-Реализация тов, работ, услуг возникающих у доверительного управляющего по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя

В соответствии со статьей 31 общей части НК не признается реализацией:

-Отчуждение имущества в результате конфискации

-Обращение в собственность государства,- бесхозного имущества а так же находок и кладов

-Передача имущества в качестве взноса (вклада) в УФ

-Безвозмездная передача тов, работ, услуг:

А)Организаций ее преемнику при реорганизации

Б)Организацией ее участнику в размере не превышающем его вклада в УФ при ликвидации орг-ции либо выхода участника из состава учредителей

В)Имущества в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного органа

Для целей исчисл-ия НДС отд. операции так же не призн-ся реал-цией:

-Безвозмездная передача труип организациям осуществляющим деятельность продукции растениеводства животноводства и пчеловодства

-Безвозмездная передача культ-х ценностей организациям культуры

-Возмещение арендодателю (лизингодателю) арендодателю (лизингополучателю) стоимости приобретенных ру связанных с арендой но не вкл в арендную плату или в лизинговый платеж

-Обороты по возмещениюпок-лем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке если они не включены в цену товара

-Дополнительное возмещение комиссионеру комитентом сумм дополнительных расходов

-Стоимость работ, услуг приобретенных или оплаченных плательщиком для своих работников или членов их семей а так же пенсионеров ранее у него работавшего

Взимание НДС осуществляют:

1. Таможенные органы при ввозе товаров на территорию рб за исключением стран таможенного союза

2. Налоговые органы при ввозе товаров на территорию РБ на территорию стран таможенного союза

Для осуществления контроля налоговыми органами плательщиками до 20 числа месяца следующего за ввозом:

1. Производится уплата НДС который плательщик осуществляет самостоятельно

2. Сдает в налоговые органы доку к кот-м относятся:

   1. 2 часть декларации по НДС

   2. Документы подтверждающие ввоз (инвойсы, накладные и т.д.)

   3. Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов оформленное в соответствии стребовании м\дродных соглашений в 4 экземплярах на бумажном носителе и в электронном виде.

После проведения контроля 3-й экземпляр заявления о ввозе возвращают плательщику со штампом налогового органа, подтвеждающий уплату НДС. Первый экземпляр плательщик оставляет у себя, 2-й – отправляет поставщику.