Касса, расчетный счет
В эту статью включаются деньги в национальной и иностранной валюте, которые клиент имеет на руках или на счете в день проведения анализа. Кредитный специалист должен лично убедиться в существовании этих денег: пересчитать наличность, проверить выписку со счета, сроки которой не должны превышать 2-3 дней. При этом уверений клиента о том, что деньги существуют, но находятся в другом месте, не достаточно для того, чтобы включить их в баланс. Деньги, которые клиент не хочет или не может показать, не существуют для нас и в балансе не учитываются. Необходимо обратить внимание и на финансовую надежность банка, в котором у клиента открыт и работает расчетный счет для того, чтобы избежать задержки выплат по кредиту из-за отсутствия у банков средств. В связи с этим, сальдо остатков на счетах в неплатежеспособных банках в балансе не учитываются. Наличие денег на торговой точке говорит о том, что товар продается, точка работает. Размер наличности или ее отсутствие заставляет подумать, почему именно такая сумма выручки находится на руках у клиента. Возможно, на это влияет поток покупателей (время), спрос. Время образования выручки: выручка со вчерашнего дня или только сегодняшняя. Если выручка маленькая, то может быть, уже сегодня был закуп товара или был расчет с поставщиками. Надо уточнить, какая среднедневная выручка, намного ли она отличается от выручки на момент проведения анализа. Как движения по кассе отражаются на собственном капитале, посмотрим на приведенных ниже примерах. Но предварительно введем понятия, с которыми придется сталкиваться при анализе бизнеса клиента.
П
ОСТАВЩИКИ
КЛИЕНТ ПОКУПАТЕЛИ
Цена закупа Цена продажи
ПРИМЕРЫ
Актив |
Пассив |
||
Касса |
1 000 |
Предоплата |
0 |
Счета к получению |
2 000 |
|
|
ТМЗ |
7 000 |
СК |
10 000 |
|
10 000 |
|
10 000 |
Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в сумме 1 000.
Актив |
Пассив |
||
Касса |
1 000 + 1 000 |
Предоплата |
0 |
Расчетный счет |
2 000 – 1 000 |
|
|
ТМЗ |
7 000 |
СК |
10 000 |
|
10 000 |
|
10 000 |
Собственный и оборотный капитал не изменились, так как движение денежных средств происходит внутри актива баланса
Получение кредита в размере 10 000.
Актив |
Пассив |
||
Касса |
1 000 + 10 000 |
Кредиты (кт 601) |
0 + 10 000 |
Счета к получению |
2 000 |
|
|
ТМЗ |
7 000 |
СК |
10 000 |
|
10 000+10 000 |
|
10 000+10 000 |
Собственный капитал не изменился, увеличился оборотный капитал, кредиторская задолженность и валюта баланса
Погашение кредита в размере 3 000.
Актив |
Пассив |
||
Касса (кт 451) |
11 000 – 3 000 |
Кредиты (дт 601) |
10 000 – 3 000 |
Счета к получению (сч.301) |
2 000 |
|
|
ТМЗ (сч.301) |
7 000 |
СК |
10 000 |
|
20 000- 3 000 |
|
20 000-3 000 |
Собственный капитал не изменился, оборотный капитал и кредиторская задолженность уменьшились
Товар продан, себестоимость 3 000, маржа 20 %, стоимость продажи 3 600.
Актив |
Пассив |
||
Касса |
1 000 + 3 600 |
Предоплата |
0 |
Счета к получению |
2 000 |
|
|
ТМЗ |
7 000 – 3 000 |
СК |
10 000 + 600 |
|
10 000+600 |
|
10 000+600 |
Собственный капитал увеличился на размер валовой прибыли, то есть маржи, оборотный капитал и актив баланса выросли тоже на 600
Закуплен товар на 800.
Актив |
Пассив |
||
Касса |
1 000 – 800 |
Предоплата |
0 |
Счета к получению |
2 000 |
|
|
ТМЗ |
7 000 + 800 |
СК |
10 000 |
|
10 000 |
|
10 000 |
Собственный капитал и валюта баланса не изменились
Получены и оприходованы ТМЗ от подотчетных лиц (дебиторская задолженность, то есть счета к получению) на сумму 500.
Актив |
Пассив |
||
Касса |
1 000 |
Предоплата |
0 |
Счета к получению |
2 000 – 500 |
|
|
ТМЗ |
7 000 + 500 |
СК |
10 000 |
|
10 000 |
|
10 000 |
Собственный капитал, оборотный капитал и валюта баланса не изменились
Оплачены счета к получению 2 000 за поставленный ранее
Актив |
Пассив |
||
Касса |
1 000 + 2000 |
Предоплата |
0 |
Счета к получению |
2 000 – 2000 |
|
|
ТМЗ |
7 000 |
СК |
10 000 |
|
10 000 |
|
10 000 |
Собственный капитал, оборотный капитал и валюта баланса не изменились
Предоплата от покупателей 1 000, учитывается по цене продажи.
Актив |
Пассив |
||
Касса |
1 000 + 1 000 |
Предоплата |
0 + 1 000 |
Счета к получению |
2 000 |
|
|
ТМЗ |
7 000 |
СК |
10 000 |
|
10 000+1 000 |
|
10 000+1 000 |
Собственный капитал не изменился, но увеличился оборотный капитал и актив баланса, появилась кредиторская задолженность
Предоплата поставщикам 700.
Актив |
Пассив |
||
Касса |
1 000 – 700 |
Предоплата |
0 |
Счета к получению |
2 000 |
|
|
Предоплата |
0 + 700 |
|
|
ТМЗ |
7 000 |
СК |
10 000 |
|
10 000 |
|
10 000 |
Собственный капитал и оборотный капитал не изменились
Покупка основных средств на 300.
Актив |
Пассив |
||
Касса |
1 000 – 300 |
Предоплата |
0 |
Счета к получению |
2 000 |
|
|
ТМЗ |
7 000 |
|
|
Основные средства |
0 + 300 |
СК |
10 000 |
|
10 000 |
|
10 000 |
Собственный капитал не изменился, оборотный капитал уменьшился на 300, основной капитал увеличился на 300
Оплата текущих расходов по бизнесу (транспорт, аренда, зарплата и т.д.) в размере 200.
Актив |
Пассив |
||
Касса |
1 000 – 200 |
Предоплата |
0 |
Счета к получению |
2 000 |
|
|
ТМЗ |
7 000 |
СК |
10 000 – 200 |
|
10 000-200 |
|
10 000-200 |
Собственный капитал уменьшился на 200, оборотный капитал и валюта баланса уменьшились
Таким образом, На увеличение собственного капитала ведут операции по кассе, связанные с реализацией товара. На уменьшение собственного капитала ведут операции по кассе, связанные с оплатой текущих расходов по бизнесу.