Контрольные вопросы

1. Понятие упрощенной системы налогообложения учета и отчетности.

2. Каков порядок предоставления права на переход к упрощенной системе?

3. Что означает переход к упрощенной системе для организаций и для предпринимателей?

4. Что является объектами налогообложения при упрощенной системе?

5. По каким ставкам производится налогообложение по упрощенной системе?

6. Каков порядок и сроки уплаты единого налога при упрощенной системе для юридических лиц и для физических лиц – предпринимателей?

7. Для чего предназначен патент?

Глава 25. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

1. Плательщики налога. Объект налогообложения

2. Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты

§ 1. Плательщики налога. Объект налогообложения

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) установлена главой 26.3 Налогового кодекса, вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на соответствующей территории, на которой введен единый налог, следующие виды деятельности:

– оказание бытовых услуг населению;

– оказание ветеринарных услуг;

– оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

– оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

– оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов при эксплуатации не более 20 транспортных средств;

– розничную торговлю, осуществляемую через магазины и павильоны (с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров);

– розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

– оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала обслуживания посетителей площадью не более 150 квадратных метров, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

– распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

– размещение рекламы на транспортных средствах;

– оказание услуг по временному размещению и проживанию при использовании для этих целей общей площади помещений не более 500 м²;

– оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

– оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности не позднее пяти дней с начала ее осуществления.

Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении вышеназванных видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также если налогоплательщик отнесен к категории крупнейших. ЕНВД не применяют плательщики единого сельскохозяйственного налога. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности учет показателей ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Законами представительных органов власти субъектов Российской

Федерации определяются конкретные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах вышеприведенного перечня. Перечень бытовых услуг приведен в Общероссийском классификаторе услуг населению.

Плательщики единого налога – организации, имеющие филиалы, обязаны встать на налоговый учет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого филиала и уплачивать налог согласно представленным расчетам по каждому филиалу.

Уплата единого налога организациями предусматривает для них отмену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Уплата единого налога предпринимателями предусматривает отмену для них уплаты налога на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательстве) и единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога на вмененный доход также не уплачивают налог на добавленную стоимость по соответствующим видам деятельности, кроме операций ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Иные, установленные законодательством налоги и сборы, уплачиваются плательщиками единого налога на вмененный доход в общеустановленном режиме. Плательщики единого налога на вмененный доход уплачивают также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На уплату ЕНВД не переводятся:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий год превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (кроме общественных организаций инвалидов и организаций потребительской кооперации);

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента по отдельным видам деятельности;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части оказания услуг общественного питания как неотъемлемой части функционирования этих учреждений;

5) организации и индивидуальные предприниматели в части оказания услуг по передаче во временное пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Объектом налогообложения установлен вмененный доход.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход плательщика единого налога.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение установленной законом базовой доходности по определенному виду деятельности за налоговый период и величины физического показателя этой доходности с учетом повышающих или понижающих коэффициентов.

Расчет налоговой базы можно отразить формулой:

где В_д – вмененный доход, руб.;

Дб – установленная законом базовая доходность, руб. в месяц на единицу физического показателя;

Q – число физических показателей;

К₁, К₂, – корректирующие доход коэффициенты.

3 – количество месяцев в квартале.

Базовая доходность – установленная законом условная доходность каждого определенного вида деятельности в стоимостном выражении (в рублях за месяц) на единицу физического показателя этой деятельности. Налоговым кодексом установлены следующие показатели базовой доходности:

Таблица 25.1