Контрольные вопросы

1. Какова сущность налога на добавленную стоимость?

2. Кто является плательщиками НДС в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, ч. II?

3. Что является объектами налогообложения по НДС?

4. Какие факторы определяют место реализации товаров (работ, услуг) в целях обложения НДС?

5. Назовите условия освобождения от обязанностей плательщика НДС.

6. Назовите операции, не подлежащие налогообложению.

7. Каковы особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость при перемещении товаров через таможенную границу РФ?

8. Могут ли органы власти субъектов РФ предоставить льготы по НДС на своей территории?

9. Какие существуют особенности определения налоговой базы при осуществлении различных операций налогоплательщиками?

10. Какие установлены ставки НДС?

11. Как определяется НДС, подлежащий уплате в бюджет?

12. Какие налоговые вычеты установлены при расчете с бюджетом по НДС?

13. Расскажите о сроках и порядке уплаты налога.

14. Что такое счета-фактуры и для чего они предназначены?

15. Назовите реквизиты, указываемые в счетах-фактурах, и порядок составления и представления счетов-фактур.

16. Для чего предназначены книги покупок и книги продаж?

17. Дайте общую характеристику документооборота с использованием счетов-фактур.

Глава 5. Акцизы

1. Плательщики акцизов. Перечень подакцизных товаров

2. Объекты налогообложения. Ставки акцизов

3. Порядок определения налоговой базы. Налоговый период

4. Определение даты реализации или получения подакцизных товаров

5. Операции, не подлежащие налогообложению

6. Налоговые вычеты. Порядок исчисления и уплаты акцизов

§ 1. Плательщики акцизов. Перечень подакцизных товаров

Акцизы относятся к федеральным косвенным налогам. Начиная с 2001 года акцизы в Российской Федерации взимаются в соответствии с Налоговым Кодексом, ч. 2, гл. 22.

Плательщиками акцизов признаются:

1) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции, подлежащие налогообложению акцизами;

2) лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации, и признаваемые в связи с этим плательщиками акцизов на основании Таможенного кодекса РФ.

Следует иметь в виду, что в большинстве случаев лица, реализующие подакцизный товар, непосредственно ими не произведенный, плательщиками акцизов по операциям его реализации (передачи) не являются (за исключением операций с нефтепродуктами и некоторых других операций). Причем акциз по товарам уплачивается в основном по месту их производства. И не имеет значения, на каких производственных площадях (собственных или арендованных) осуществляется процесс производства.

В отношении специальных режимов налогообложения необходимо отметить, что в соответствии с законодательством, уплата единого налога на вмененный доход не предусматривает ни для организаций, ни для индивидуальных предпринимателей замену уплаты ими акциза. А с 1 января 2003 года организации и предприниматели, занятые производством подакцизных товаров, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

В рамках договора простого товарищества или договора о совместной деятельности участники такого договора несут солидарную ответственность по уплате акциза. При этом в качестве лица, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога признается лицо, ведущее дела простого товарищества (договора о совместной деятельности).

В настоящее время ст. 181 НК (ч. II) установлен следующий перечень подакцизных товаров:

1) спирт этиловый из всех видов сырья (кроме коньячного спирта);

2) спиртосодержащая продукция;

Не рассматривается в качестве подакцизной следующая спиртосодержащая продукция:

– лекарственные средства и препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственные реестры и разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств;

– парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей спирта до 80%;

– отходы производства спирта и алкогольной продукции, подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и др., с объемной долей этилового спирта более 1,5%, кроме виноматериалов);

4) пиво;

5)табачная продукция;

6) автомобили легковые;

7) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей;

11) прямогонный бензин.

Состав подакцизных товаров с момента введения этого налога неоднократно подвергался корректировке. В 2003-2004 годах из состава подакцизных товаров исключена нефть и природный газ, в отношении которых теперь уплачивается налог на добычу полезных ископаемых. Несколько ранее из состава подакцизных товаров были исключены ювелирные изделия.

В соответствии со ст. 179²-179³ организациям необходимо получить соответствующие регистрационные свидетельства на совершение следующих операций с подакцизными товарами:

1. На совершение операций с денатурированным спиртом, а именно:

– производство денатурированного этилового спирта;

– производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт;

– производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;

– производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

2. На совершение операций с прямогонным бензином, т.е.:

– производство прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья (материалов);

– производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин.