§ 2. Классификация доходов организации в целях налогообложения

Все доходы организации можно разделить на две группы:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходом от реализации в целях налогообложения налогом на прибыль признается:

• выручка от реализации продукции (работ, услуг), товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных;

• выручка от реализации имущества и имущественных прав.

При определении доходов из выручки от реализации исключаются налог на добавленную стоимость и акцизы.

При реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованного имущества, определяемую в следующем порядке:

1) при реализации амортизируемого имущества – на остаточную стоимость амортизируемого имущества;

2) при реализации прочего имущества – на цену приобретения этого имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства и покупных товаров);

2. при реализации покупных товаров – на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой (методом ФИФО или ЛИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара).

Внереализационными доходами считаются доходы, не указанные в доходах от реализации, именно:

1) от долевого участия в деятельности других организаций;

2) от операций купли-продажи иностранной валюты;

3) в виде пеней и штрафов, полученных за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков;

4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду;

5)от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

6) в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг;

7) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;

8) в виде стоимости полученных материалов и иного имущества при демонтаже или разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

9) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

10) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации;

11) некоторые другие доходы, определяемые ст. 250 НК РФ.

Доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы, признаются:

1) имущество, имущественные права, работы и услуги, полученные налогоплательщиками от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг);

2) имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также в виде взносов в уставный фонд организации;

3) средства, полученные по договорам кредита и займа;

4) средства, полученные в виде безвозмездной помощи, предоставленной Российской Федерации в соответствии с законом;

5) имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

6) имущество, полученное в рамках целевого финансирования (в виде средств бюджетов всех уровней, грантов, инвестиций при проведении инвестиционных конкурсов и др.);

7) целевые поступления от других организаций и из бюджета безвозмездно на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности;

8) стоимость полученных сельскохозяйственными производителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств;

9) доходы в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью;

10) некоторые другие доходы в соответствии со ст. 251 НК РФ.

Освобождены от налогообложения средства резерва финансирования предупредительных мероприятий, формируемого в установленном порядке страховыми организациями, осуществляющими обязательное медицинское страхование.