§ 5. Ставки налога

Основная ставка налога на прибыль организаций установлена в размере 20%. Суммы налога зачисляются в бюджеты различных уровней в следующем порядке:

– 2% суммы налога – в федеральный бюджет;

– 18% – в бюджеты субъектов Российской федерации.

Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже уровня 13,5%.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 9% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

2) 15% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями;

3) 0% – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии владения ими в течение не менее 365 календарных дней на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей стороны, и при условии, что стоимость приобретения в собственность вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 миллионов рублей.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

1) 15% – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.07 года;

2) 9% – по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;

3) 0% – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установлены в следующих размерах:

1) 10% – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других передвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

2) 20% – с любых иных не перечисленных выше доходов.

Прибыль, полученная Центральным Банком Российской Федерации от осуществления основной деятельности, облагается налогом по ставке 0%.

Сумма налога, исчисленная по всем указанным выше налоговым ставкам, за исключением ставки 20% подлежит зачислению в федеральный бюджет.

§ 6. Сроки и порядок уплаты налога в бюджет

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате, определяется налогоплательщиком самостоятельно нарастающим итогом с начала года с зачетом уплаченных авансовых и прочих платежей. Сумма налога рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог уплачивается ежемесячными авансовыми платежами в следующем порядке:

– либо равными долями в размере одной трети фактически уплаченного налога за предшествующий квартал с дальнейшим ежеквартальным перерасчетом по фактически полученной прибыли;

– либо нарастающим итогом (с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца), исходя из фактически полученной прибыли и соответствующей ставки налога с зачетом уплаченных платежей.

Выбранная налогоплательщиком и согласованная с налоговым органом система уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не подлежит изменению в течение налогового периода (года).

Налог уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами по итогам отчетного периода (первого квартала, полугодия и девяти месяцев) следующими организациями:

– у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал;

– бюджетными учреждениями;

– иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

– некоммерческими организациями;

– участниками простых товариществ в отношении соответствующих доходов;

– инвесторами соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

– выгодоприобретателями по договорам доверительного управления.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченные в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, и не связанная с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы и перечислению налога в бюджет возлагается на налоговых агентов (российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность через постоянное представительство), выплачивающих указанный доход налогоплательщику. Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате денежных средств или иному получению дохода.

Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, определяют сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.

Налоговые агенты, выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств, и перечисляют сумму налога в течение трех дней после дня выплаты доходов.

По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившем выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.