6.2.3.2. Облік розрахунків з підзвітними особами.

Підзвітними особами вважаються працівники підприємства, які одержують авансом готівку з каси на відрядження та поточні потреби для придбання запасів. Список посад(осіб), які мають право одержувати в касі готівку на господарські та поточні потреби, затверджуються керівником підприємства, а кошти на відрядження видаються на підставі його наказу.

Службовим відрядженням вважається від’їзд працівника за рішенням керівника підприємства для виконання службових доручень поза місцем постійної роботи. Згідно Закону України “ Про прибуток” затрати на службові відрядження включаються до складу валових витрат тільки в тому випадку, якщо є підтверджуючі документи про зв’язок такого відрядження з основною діяльністю підприємства. Ці підтверджуючі документи можуть бути у вигляді:

• запрошень приймаючої сторони, діяльність якої співпадає з діяльністю платника податку;

• заключного договору (контракту);

• інших документів, які свідчать про бажання установити громадсько-правові відношення.

Виплати на відрядження фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, включаються до складу валових витрат в межах фактичних витрат особи, яка відряджена (при наявності підтверджуючих документів):

• на проїзд (включаючи перевезення багажу) до місця відрядження і назад;

• проживання в готелях, а також включення до таких рахунків витрат на харчування, побутові послуги, телефонних рахунків;

• оформлення закордонних паспортів, дозволів на в’їзд (виїзд);

• інших документально оформлених витрат, включаючи збори та податки.

Максимальні строки відрядження в межах України – 30 календарних днів, за кордон-60.

При виїзді у відрядження на ім’я працівника виписується посвідчення, в якому повинні бути відмітки підприємств, які відправляють у відрядження та приймають.

Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами “. Рахунок може мати дебетове або кредитове сальдо, тому що як підзвітна особа так і підприємство можуть виступати боржниками у відношенні один до одного. Оборот за дебетом рахунку 372 означає виникнення заборгованості підзвітних осіб по отриманих сумах; оборот за кредитом – списання заборгованості на витрати підприємства, на рахунки запасів у разі їх придбання. Цільове призначення фіксується у авансовому звіті, до якого додаються підтверджуючі документи. Строки подання авансових звітів підзвітними особами :

• по відрядженню – 3 дні після приїзду;

• по поточним потребам – 1 день;

• при закупівлі сільськогосподарської продукції – 10 днів.

Авансові звіти затверджуються керівником підприємства, а після цього приймаються до обліку.

6.2.3.3. Облік розрахунків з покупцями.

На рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за виконані роботи, надані послуги.

За дебетом рахунка 36 показується продажна вартість реалізованих послуг, яка включає ПДВ, туристичний податок; за кредитом – сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства. Сальдо рахунка – заборгованість покупців та замовників за одержану продукцію.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником і кожним пред’явленим до оплати рахунком.

На суму оплати за надані послуги підприємство надає покупцю(замовнику) розрахункові документи.