6.2.Облік грошових коштів та розрахункових операцій

6.2.1. Облік касових операцій

Порядок оприбуткування, збереження, витрачання та обліку грошових коштів на підприємстві регламентується Порядком ведення касових операцій в національній валюті України, затвердженим постановою Правління НБУ від 19.02.2004 р. №72.

Всі підприємства зобов’язані зберігати свої вільні кошти в установах банку за винятком ліміту, встановленого установою банку. Грошові кошти можуть бути отримані з рахунків банку на цілі, вказані в чеку. Підприємства мають право здійснювати розрахунки як в готівковій так і безготівковій формі. Розрахунки готівкою повинні здійснюватися з оформленням податкових накладних, прибуткових та видаткових касових ордерів, касового або товарного чеку, актів виконаних робіт та інших документів, підтверджуючих факт купівлі товару, виконання робіт.

Ліміт залишку готівки встановлюються підприємством з урахуванням режиму та специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касового обороту та порядку здачі виручки.

Готівкова виручка підприємств, які не мають податкової заборгованості, може використовуватися для забезпечення своєї господарської діяльності, в т.ч. на виплату заробітної плати, інших виплат.

Понад встановленого ліміту підприємства мають право зберігати в касі грошові кошти, призначені на виплату заробітної плати, допомог протягом 3-х робочих днів. По закінченню цього строку грошові кошти, не використані по призначенню повертаються на поточний рахунок в банку.

Надходження готівки в касу та її видача оформлюються прибутковими та видатковими касовими ордерами, які реєструються в спеціальному журналі та виписуються бухгалтером. Прибуткові касові ордери підписуються головним бухгалтером, а після здійснення операції – касиром. Видаткові касові ордери підписуються керівником або власником підприємства, головним бухгалтером, особою, що отримала готівку, а потім касиром. Якщо на прикладених до касових ордерів документах є розпоряджу вальний підпис керівника, в касовому ордері його підпис не обов’язковий .

В касових ордерах заборонені підчистки, виправлення. Всі касові ордери погашаються штампом (або підписом від руки) “Оплачено”, “Отримано” з вказанням дати.

По виданим під звіт грошовим коштам, підзвітні особи складають авансові звіти.

Готівка під звіт не видається особам, які мають заборгованість за попереднім авансом.

Усі надходження і видачі готівки враховують у касовій книзі. Касова книга повинна бути пронумерована, прошнурована та опечатана печаткою підприємства і завірена підписами керівника та головного бухгалтера. Записи в касові книзі ведуться в двох примірниках чорнилами темного кольору. Щодня у кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей в касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний аркуш (копію записів у касовій книзі за день) із прибутковими та видатковими документами під розписку у касовій книзі.

Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера підприємства.

Облік іноземної валюти ведеться в окремій касовій книзі.

Внесок готівки в банк оформлюється об’явою на внесок готівки. Одержання готівки з банку в касу підприємства здійснюється за підставі чеків з чекової книжки на одержання готівки.

Касовий звіт оформлюється касиром за даними рахунків форми № 4-г за звітний період в одному примірнику. Звіт щодня здають до бухгалтерії разом із рахунками, контрольними стрічками і терміналу платіжних карток. Журнал обліку проживаючих на поверсі щодня веде черговий по поверху.

Синтетичний облік касових операцій здійснюється на рахунку 30 “Каса”. По дебету відображається надходження . по кредиту –вибуття. Сальдо означає залишок коштів в касі.