10. Региональные и местные налоги

К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество орг-ий; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

К местным налогам относятся: 1) земельный налог 2) налог на имущество ФЛ

Налог на имущество организаций:

Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом н/о для рос. орг-ий признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом н/о для ин. орг-ий, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении НБ имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения б.у.

Остаточная ст-ть им-ва – это первоначальная ст-ть активов за вычетом амортизации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые льготы: орг-ии и учреждения уголовно-исполнит. системы; религиозные орг-ии; общественные орг-ии инвалидов; орг-ии – в отношении памятников культуры и истории; орг-ии – в отношении им-ва резидента ОЭЗ.

Налог на игорный бизнес:

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением орг-ми или ИП доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией Т (имущественных прав), Р или У;

Налогоплательщиками налога признаются орг-ии или ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами н/о признаются: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

НБ: по каждому из объектов н/о НБ опред-ся отдельно как общее кол-во соответ. объектов н/о.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

Транспортный налог

Налогоплательщиками налога признаются лица, на к-ых в соотв-ии с закон-вом РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении воздушных транспортных средств, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость в регистровых тоннах;

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся орг-ми, признаются 1, 2, 3 кварталы.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя: до 100 л.с. – 5 руб., свыше 100 до 150 – 7 руб., свыше 150 до 200 – 10 руб. и т.д.

Земельный налог:

Налогоплательщиками налога признаются орг-ии и ФЛ, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом н/о:

1) зем. участки, изъятые из оборота в соотв. с закон-вом РФ

2) зем. участки, к-ые заняты особо ценными объектами культурного наследия

3) зем. участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд

4) зем. участки из состава земель лесного фонда

5) зем. участки в составе водного фонда

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом н/о.

НБ уменьшается на не облагаемую налогом сумму 10 000 руб. для: героев СССР, героев РФ, инвалидов, инвалидов с детства, ветеранов и инвалидов ВОВ, боевых действий, ФЛ, принимавших участие в испытаниях ядерного оружия, ликвидации аварийных ситуаций, ФЛ, получивших лучевую болезнь.

Нал. пер. – календарный год

Отч. пер. – 1,2,3 кв.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры

-предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства.

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налог на имущество ФЛ: закон РФ «О налогах на имущество ФЛ», посл. ред. от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ

Налогоплательщиками признаются физические лица - собственники имущества.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких ФЛ, н/п признается каждое из этих ФЛ соразмерно его доле в этом имуществе

Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких ФЛ, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объект н/о:

1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6.

Ставки налога:

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

До 300 000 руб. – до 0,1%

Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. – свыше 0,1% до 0,3%

Свыше 500 000 руб. – свыше 0,3% до 2%.