• 24Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа.

Прибыль – основной финансирующий источник хоз.предприятия, а также источник доходов гос.и местного бюджета. Она определятся разностью между чистой выручкой за минусом НДС, акцизов и др.отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды и полной себестоимостью прод.продукции. Т.О., чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит сумму прибыли.

По предприятию прибыль от реализации зависит от:

1. Объема реализации продукции

2. Структуры продаваемой продукции

3. Ее себестоимости

4. Уровня ср.цен на продукцию

Анализ фин.состояния проводится путем изучения фин.результатов: прибыли и рентабельности.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Общее понятие рентабельности — это соотношение эффекта и затрат на его достижения.

Характеризует эффективность использования капитала и показывает % прибыли в выручки себестоимости и составления капитала. Рентабельность должна иметь положительную динамику.

1.рентабельность продаж Пр от продаж / Выручка

2.бухгалтерская рентабельность продаж Пр до н/о / выручка

3.чистая рентабельность продаж Пр чистая / Выручка

4. рентабельность издержек Пр от продаж / Полная С

5.общая рентабельность Пр до н/о / Валюта баланса

6.рентабельность внеоборотных активов Пр от продаж / Внеоборотные активы

7.рентабельность собственного капитала Пр чистая / СК

Рентабельность продукции за различные периоды не сопоставимы, поэтому рассчитывают рентабельность в условные периоды. Попарно сравнивая показатели, можно оценить выгодность реализованной продукции. Предварительно анализируется чистая прибыль и способы ее распределения по фондам.

В ходе анализа фин.результатов применяются след.показатели прибыли:

1. Балансовая прибыль, состоящая из фин.результатов от продажи продукции, работ, услуг, от прочей торговли, от внереализ.операций

2. Налоообл.прибыль, опред.вычитанием из балансовой прибыли суммы прибыли. Которая облагается налогом на доход, полученными по ценным бумагам и от участия в совместной деятельности, а также величины люгот по налогу на прибыль согласно налогов.законод-ву.

3. Чистая прибыль, представляет собой прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты всех налогов, отчислений в фонды благотворения и иных эк.санкций

Фин.результаты представлены также прочими внереализационными доходами и расходами, которые представляют собой прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году, либо полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки за нарушение договоров; убытки от списания Д задолженности, по которым истек срок иск.давности

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.

Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции. 

Под "качеством" прибыли понимается обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли.

Качество прибыли это структура источников прибыли. Высокое качество означает рост объема продаж и снижение затрат, а низкое качество - рост цен без увеличения продаж в натуральных показателях.

Главный фактор качества прибыли - снижение себестоимости продукции.

На качество прибыли влияют и другие факторы:

• процентная ставка по кредитам (чем она ниже, тем выше качество прибыли);

• состояние расчетов с кредиторами (чем меньше отношение просроченной кредиторской задолженности к общей величине этой задолженности, тем выше качество прибыли);

• уровень рентабельности продаж (отношения чистой прибыли к объему реализации) - повышение рентабельности продаж свидетельствует о высоком качестве прибыли;

• коэффициент достаточности прибыли - если организация имеет рентабельность выше отраслевой, то качество прибыли высокое;

• структура рентабельности по видам продукции - повышение доли высокорентабельных изделий свидетельствует о высоком качестве прибыли.

Прибыль характеризует деловую активность и благополучие. Она определяет уровень отдачи авансированных средств и доходность вложения в активы. Информационной базой анализа финансовых результатов являются ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также данные синтетического и аналитического учета по сч. 90, 91, 99. Экономический анализ финансовых результатов начинается с расчета:

1) Валовой прибыли = Выручка – с/с проданной продукции.

2) Прибыль (убыток) от продаж = Валовая прибыль – с/с коммерческих расходов – с/с управленческих расходов.

3) Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + % к получению - % к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы.

4) Чистая прибыль (убыток) = Прибыль (убыток) до налогообложения + Отложенные налоговые активы – Отложенные налоговые обязательства – Текущий налог на прибыль. ОНА – когда прибыль в бух учете больше или меньше «налоговой» прибыли. Примером может служить разный порядок начисления амортизации ОС (в БУ оборот выше). ОНО образуются, когда в БУ расходы признаются позже, чем в налоговом, а доходы – раньше.