Задание 12.1
Комментарии: Так как в январе т.г. производство продукции на предприятии не осуществлялось, но осуществлялись прочие хозяйственные операции, то для корректного отражения в учете определения себестоимости выпускаемой продукции за февраль следует выполнить регламентную процедуру Закрытие месяца за январь т.г.
Перед выполнением процедуры закрытия месяца проверить все параметры Учетной политики (задание 1.4), закладки: Затраты на производство, Косвенные расходы, Этапы производства, и Выпуск продукции, проверить правильность заполнения всех подчиненных периодических регистров.
Выполнить Закрытие месяца за январь.
Команда – Учет, налоги, отчетность – Закрытие месяца – Январь т.г. – Выполнить закрытие месяца.
Задание 12.2
Выполнить Закрытие месяца за февраль.
Команда – Учет, налоги, отчетность – Закрытие месяца – Февраль т.г. – Выполнить закрытие месяца.
При необходимости или при выявлении и устранении ошибок в ранее зарегистрированных в информационной базе документах, перед закрытием месяца проводить Контроль последовательности проведения документов.
Проанализировать бухгалтерские и налоговые проводки по каждой регламентной операции:
- Амортизация и износ основных средств
- Амортизация НМА и списание расходов на НИОКР
- Корректировка стоимости номенклатуры
- Закрытие счетов 20, 25, 26 проанализировать по данным бухгалтерских проводок и с использованием справок-расчетов калькуляции себестоимости выпущенной продукции по видам номенклатуры
Задание 12.3
Проанализировать структуру себестоимости выпущенной продукции по видам затрат с использованием отчета Анализ счета 20.01
Контрольная цифра: 430762.54 - фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции (Отчеты – Анализ счета 20.01 – 01.02 – 28.02)
Задание 12.4
Проанализировать порядок формирования финансового результата от продаж
Сформировать Оборотно-сальдовую ведомость по счету 90 за февраль с детализацией по субсчетам
Сформировать Карточку счета 99 за февраль. Проанализировать порядок формирования конечного финансового результата
Контрольная цифра: Прибыль от продаж по данным БУ – 109637.46
Задание 12.5
Проанализировать порядок исчисления Текущего налога на прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета за февраль т.г.
Сформировать карточки счетов 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль», 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»
Комментарии: В соответствии с ПБУ 18/02 величина текущего налога на прибыль (ТНП) определяется как сумма нескольких элементов:
ТНП = УР (УД) + ПНО - ПНА + ОНА – ОНО, где
УР (УД) – условный расход (доход) по налогу на прибыль, исчисленный по данным БУ
ПНО – постоянное налоговое обязательство;
ПНА – постоянный налоговый актив;
ОНА – отложенный налоговый актив;
ОНО – отложенное налоговое обязательство.
В данном примере ТНП = УР + ПНО.
Сумма УР определяется как произведение ставки налога на прибыль на величину прибыли от основной деятельности и прочих операций, исчисленную по данным бухгалтерского учета, т.е. 109637.46×20% = 21927.49 – данная сумма отражается по дебету сч. 99.02 «Налог на прибыль», субсчет 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».
По дебету сч. 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство» отражается сумма налога на прибыль, исчисленная как произведение ставки налога на величину постоянных разниц, исчисленных по данным налогового учета, признаваемых в данном отчетном периоде. В рассматриваемом примере постоянные разницы, признаваемые в отчетном месяце возникли в результате начисления амортизации по объекту ОС по виду учета ПР с учетом корректировки списания готовой продукции, в сумме 347.22 , сумма ПНО за февраль – 347.22×20% = 69.44. Данная сумма отражается по дебету сч. 99.02.3 в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».
Общая сумма текущего налога на прибыль, исчисленная по данным бухгалтерского учета в соответствии с требованиями ПБУ 18\02 за февраль, составила:
ТНП = УР + ПНО = 21927.49 + 69.44 = 21996.93
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль, исчисленная по данным налогового учета, в соответствии с требованиями гл. 25 Налогового кодекса составила 109984.68
Сумма налога на прибыль, исчисленная по данным налогового учета, составила 109984.68×20% = 21996.93. Таким образом, сумма налога на прибыль, исчисленная по данным бухгалтерского учета с учетом требований ПБУ 18/02 и налогового учета с учетом требований гл. 25 НК РФ совпадает.