Загальна схема розрахунків "каса - банк"

Облік руху готівки через касу та безготівкових операцій на банківських рахунках здійснюється на всіх без виключення підприємствах та установах. При цьому слід відмітити досить жорстке нормативно-законодавче регулювання правил виконання цих операцій та використання уніфікованих первинних документів в межах України.

Загальну схему виконання операції, які здійснюються через касу та банківські рахунки підприємства, можна представити наступним чином (напрямок стрілок відповідає напрямку руху коштів):

На схемі вказані основні суб’єкти, які беруть участь в цих операціях:

фізичні особи (працівники і клієнти підприємства);

каса в особі касира;

банківські установи в особі їх працівників, через яких співробітники підприємства здійснюють банківські операції;

підприємства-партнери, з якими виконуються безготівкові розрахунки.

На схемі не показано ще один, найважливіший суб’єкт – бухгалтерія тому, що працівники бухгалтерії беруть безпосередню участь у підготовці та виконанні всіх касових та банківських операцій.

Серед основних фінансових операцій можна назвати наступні:

1. Видача готівки фізичним особам з каси з використанням "Видаткового касового ордера" (ВКО).

2. Надходження готівки в касу підприємства від фізичних осіб з використанням "Прибуткового касового ордера" (ПКО).

3. Видача готівки співробітникам підприємства по "Платіжній відомості".

4. Отримання готівки з банківського рахунку в касу підприємства.

5. Здача (повернення) готівки з каси на банківський рахунок підприємства.

6. Перерахування коштів з банківського рахунку іншому підприємству з використанням "Платіжного доручення" (ПД).

7. Отримання коштів на банківський рахунок за ПД підприємства-партнера.

8. Отримання коштів від іншого підприємства за нашою "Платіжною вимогою-дорученням" (ПВД).

Нижче буде детально розглянута кожна із зазначених операцій та представлені бланки всіх необхідних первинних документів, які використовуються при їх оформленні, та інструкції щодо правил заповнення цих документів.

1. ДОКУМЕНТУВАННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ

1.1. Видача готівки з каси по Видатковому касовому ордеру

БУХГАЛТЕРІЯ

Видатковий касовий ордер

Видатковий касовий ордер – це документ на видачу готівки з каси. Виписується в одному екземплярі. Заповнюється чітко і ясно без будь-яких підчисток, помарок або виправлень чорнилом темного кольору чорнильною або кульковою ручкою чи за допомогою друкарських машинок, комп‘ютерних засобів. ВКО може бути виписаний тільки на сьогоднішню дату. Якщо протягом дня кошти з каси за ВКО не видані, то такий ордер анулюється. Підписується ВКО керівником, головним бухгалтером або особою ним уповноваженою та касиром, який видав готівку. Якщо на доданих до ВКО документах є дозвільний надпис керівника то його підпис на ВКО не обов’язковий. До передачі в касу обов’язково реєструється в “Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів”.

Інструкція по заповненню Видаткового касового ордера (вко)

1. Вказується назва підприємства. Допускається використання загальноприйнятих скорочень. (Наприклад, МП, ВАТ, ТОВ і ін.)

2. Здійснюється наскрізна нумерація касових ордерів у відповідності із записами у "Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів" .

3. Проставляється дата виписки документа. Місяць може бути вказаний числом або прописом.

4. Вказується номер бухгалтерського рахунку, який буде кореспондуватися з рахунком 30 при формуванні проводки про операцію з готівкою.

5. Шифр аналітичного обліку залежить від умов операції і системи аналітичного обліку, прийнятої на даному підприємстві. Ним може бути табельний номер працівника на якого виписаний касовий ордер, код дебітора чи кредитора і т.п. Заповнення цієї графи є необов’язковим.

6. У графі "Сума" числом проставляється кількість готівки, яка проводиться по даному касовому ордеру.

7. У графі "Код цільового призначення" вказується напрямок використання коштів, які видаються по ВКО. Наприклад, 1 –виплата зарплати; 2 - видача авансу на відрядження і т.п. Заповнення цієї графи є необов’язковим .

8. У графі "Видати" вказується прізвище, ім‘я та по батькові (або ініціали) особи, якій видається готівка.

9. Як підставу бухгалтер вказує назву та номер документа, що регламентує видачу готівки з каси (наказ про відрядження, наказ про преміювання і т.п.).

10. Сума готівки вказується прописом. Суми записують з великої літери, обов'язково з початку рядка, а також чітко і без скорочень. Назва грошової одиниці зазначається в скороченій формі, а сума копійок – цифрами Якщо сума складається тільки з копійок, то обов'язково пишуть "Нуль гривень", а у разі відсутності в сумі копійок - обов'язковим є написання слів "00 коп."

11. Додатками до ВКО можуть бути заяви працівників, розрахунки, платіжні відомісті та ін.

12. Безпосередньо перед отриманням готівки з каси особа, вказана у ВКО, розписується про отримання готівки із зазначенням отриманої суми. Сума гривень вказується словами, копійок – цифрами.

13. Дані з посвідчувального документа отримувача коштів (як правило, паспорта) заповнює касир.

14. Після видачі грошових коштів ВКО підписує касир.

___________________________________________ Типова форма № КО-2

(підприємство, організація) Затверджено наказом Мінстату України

від 15.02.96 р. № 51

Ідентифікаційний код Код за УКУД

за ЄДРПОУ

ВИДАТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР

Номер документа	Дата складання		Кореспондуючий рахунок, субрахунок	Код аналітич-ного обліку	Сума	Код цільового призначення
1	2	3	4	5	6	7	8

Видати ____________________________________________________________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові)

Підстава: ____________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________грн. ______________ коп.

(прописом)

Додаток: ___________________________________________________________________________________

Керівник _______________________________________________

Головний бухгалтер______________________________________

Одержав: __________________________________________________________ грн. ______________ коп.

(прописом)

“____”______________ ______ р.

Підпис

За ________________________________________________________________________________________

(найменування, номер, дата та місце видачі документа, який засвідчує особу одержувача)

Видав касир ___________________________________

_______________________________________ Типова форма № КО-2

(підприємство, організація) Затверджено наказом Мінстату України

від 15.02.96 р. № 51

Ідентифікаційний код Код за УКУД

за ЄДРПОУ

ВИДАТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР

Номер документа	Дата складання		Кореспондуючий рахунок, субрахунок	Код аналітич-ного обліку	Сума	Код цільового призначення
1	2	3	4	5	6	7	8

Видати ____________________________________________________________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові)

Підстава: ____________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________грн. ______________ коп.

(прописом)

Додаток: ___________________________________________________________________________________

Керівник _______________________________________________

Головний бухгалтер______________________________________

Одержав: __________________________________________________________ грн. ______________ коп.

(прописом)

“____”______________ ______ р.

Підпис

За ________________________________________________________________________________________

(найменування, номер, дата та місце видачі документа, який засвідчує особу одержувача)

Видав касир ___________________________________