7.1. 3Начение, задачи и источники информации анализа финансовых результатов деятельности организации.
Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Значение прибыли обусловлено тем, что с одной стороны она зависит от качества работы организации, повышает экономическую заинтересованность работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, а с другой - она служит важнейшим источником формирования госбюджета, таким образом, в приросте прибыли заинтересована как организация, так и государство.
Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Задачи анализа:
Оценка плана по прибыли;
Систематический контроль процесса формирования прибыли и изменением её динамики;
Определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли;
Выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня рентабельности;
Оценка работы организации по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности.
Источники информации:
форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
форма № 5-ф «Краткий отчет о финансовых результатах» ;
данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов;
соответствующие таблицы плана организации.
7.2. Анализ состава и динамики прибыли организации.
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, её структуру, динамику и выполнение плана за отчётный год. Далее основательно изучаются факторы изменения каждой составляющей общей суммы прибыли .
Прибыль организации
Прибыль от реализации продукции, работ
и услуг
Сальдо внереализационных финансовых
результатов
Сальдо операционных доходов и расходов
Объем
продаж
Структура продаж
Цены реализации
Себестоимость продукции
Прибыль (убыток) прошлых лет
Прибыль от реализации имущества
Возмещение убытков, причиненных
неисполнением обязательств
Изменение переходящих запасов готовой
продукции
Качество продукции
Конъюнктура рынка
Прибыль от участия в совместных
предприятиях
Курсовые разницы по операциям в валюте
Изменение остатков неоплаченной
продукции
Рынки сбыта
Полученные и выплаченные пени и штрафы
Инфляция
Проценты к получению
Убыток от списания дебиторской
задолженности
Объем выпуска продукции
Сроки реализации продукции
Проценты к уплате
Убыток от стихийных бедствий
7.З. Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции, работ и услу.
Основную часть прибыли организации получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения её суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по организации зависит от четырёх факторов первого уровня:
объёма реализации продукции (VРП);
её структуры (УД);
себестоимости (Ci)
уровня среднереализационных цен (Цi):
Факторная модель выглядит следующим образом:
Побщ = ∑(VРПобщ * УДi * (Цi - Ci));
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объёма продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объёма реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура может также по-разному влиять на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объёме и реализации, то сумма прибыли возрастает и, наоборот.
Себестоимость и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости.
Среднереализационные цены и прибыль находятся в прямо пропорциональной зависимости.
Расчёт влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить способом цепной подстановки.
По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли.
Качество прибыли признаётся высоким, если её увеличение обусловлено ростом объёма продаж, снижением себестоимости.
Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен без увеличения физического объёма продаж и снижения затрат на рубль продукции.
В ходе анализа следует также проанализировать выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от тех же факторов, кроме структуры:
объёма продажи продукции (VPПi),
себестоимости (Ci)
среднереализационных цен (Цi).
Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:
Пi = VРПi * (Цi - Сi)
Анализ проводится с помощью способа цепной подстановки.
В заключение анализа определяются резервы увеличения прибыли от реализации продукции.