3.6. Анализ расходов на оплату труда.

Анализ использования трудовых ресурсов в организации необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста заработной платы.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда в каждой организации имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Для проведения анализа фонда заработной платы необходимо выделить следующие этапы:

1-й этап.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл):

∆ФЗПабс=ФЗПф-ФЗПпл

Однако абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (∆ФЗПотн) определяется как разность между фактически начисленной суммой ЗП и плановым фондом, скорректированным на коэф. выполнения плана по производству продукции, (корректируется только перемен. часть ФЗП)

∆ФЗПотн = ФЗПф –ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер.*Квп+ФЗПпл.пост)

2-й этап. Определяются факторы, оказывают влияние на переменную и постоянную часть фонда заработной платы.

Переменная часть фонда ЗП зависит от объема производства продукции (VBП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (OTi).

ФЗПпер=УВП*УД*ТЕ*ОТ

Сюда относится зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты.

Постоянная часть фонда заработной платы включает заработную плату рабочих-повременщиков, служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств.

Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени.

Среднегодовая заработная плата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год (Д), средней продолжительности рабочей cмены (П) и среднечасового заработка (ЧЗП).

Для данного анализа могут быть использованы следующие модели:

ФЗП=ЧР*ГЗП

ФЗП=ЧР*Д*ДЗП

ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП

3.7. Анализ средней заработной платы работников организации.

3-й этап. Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников организации, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Анализ средней заработной платы проводится как по категориям и профессиям, так и в целом по организации.

Средняя 3П работника зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочей смены (П) и среднечасовой ЗП (ЧЗП):

СЗП = Д* П* ЧЗП

4-й этап. В ходе дальнейшего анализа необходимо установить соответствие между темпами роста заработной платы и темпами роста производительности труда. Для получения прибыли и рентабельности и для расширенного воспроизводства необходимо чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (СЗф) к средней заработной плате в базисном периоде (C3пл).

Iсз = СЗф/СЗпл

Аналогично рассчитывается индекс производительности труда:

Iгв =ГВф/ГВпл

Если темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы, рассчитывается коэффициент опережения (Коп):

Коп = Iгв / Iсз

Для определения экономии (-Э) ил перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста заработной платы и темпами роста производительности труда могут использовать следующую формулу:

Э = ФЗПф*(( Iсз - Iгв)/ Iсз)

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:

Iзп -СЗф/СЗпл* Iц

Iц - индекс инфляции