§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес

149

налога (ФРГ, Португалия), или частичное освобож­дение от налога (Финляндия, Испания). В некоторых странах распределяемая прибыль полностью освобож­дается от налога на уровне компании (Греция), либо на уровне акционеров (Италия). При этом следует иметь в виду, что национальное законодательство может сочетать способы исчисления корпорационного нало­га и предусматривать возможность применения раз­ных схем — в зависимости от конкретных целей на­логовой политики.

Налоговые льготы являются факультативным, но очень важным элементом налога, при помощи которо­го государство решает вопросы своей экономической политики. Оперируя налоговыми льготами, оно сти­мулирует те виды экономической деятельности и в тех секторах, которые с точки зрения государства нуждаются в дополнительных инвестициях.

Налоговое законодательство предусматривает обширный перечень льгот, среди которых можно вы­делить установление норм ускоренной амортизации, налоговые кредиты и отсрочки уплаты налогов.

Установление норм ускоренной амортизации по­зволяет компаниям в более сжатые сроки, нежели при пропорциональной (обычной) амортизации, воз­мещать свои затраты до истечения срока физическо­го и морального износа активов, подлежащих амор­тизации (сооружений, машин, оборудования, патен­тов, авторских прав и т. д.). Таким образом, выбрав нормы амортизационных отчислений до истечения срока службы активов, компании удерживают у себя часть прибыли, не включая ее в налогооблагаемую базу.

Налоговые кредиты означают вычет из суммы начисленного налога. Они призваны обеспечить ре-

шение многих социально-экономических задач госу­дарства, в частности: стимулировать инвестиции¹ в капиталоемкие сектора экономики или производство с низкой нормой прибыли; развивать внешнеэкономи­ческую деятельность²; обеспечивать занятость насе­ления³ в регионах со сложной социальной структурой и высоким уровнем безработицы. В некоторых стра­нах, например во Франции и в ФРГ, законодатель­ство предусматривает от десяти и более видов нало­говых кредитов.

Отсрочка уплаты налога предоставляется на определенный срок (от одного года до нескольких лет) с целью создания благоприятных экономических ус­ловий для развития определенных видов производства или иной экономической деятельности. Например, во Франции такая отсрочка предоставляется при реор­ганизации компании; в Великобритании она действу­ет в отношении некоторых доходов, полученных за рубежом.

Национальное законодательство предусматрива­ет многие другие виды льгот по корпорационному на­логу, направленные на стимулирование участия пред­приятий (организаций) в реализации государственных социально-экономических программ. Наряду с "соци­альными" налогами льготы по корпорационному нало-

¹ Инвестиционный налоговый кредит (investment tax credit) представляет собой вычет из суммы начисленного налога час­ти (процента) или всей суммы инвестиций, осуществленных в атом году.

• Зарубежный налоговый кредит (foreign tax credit) представ­ляет собой вычет налогов, уплаченных за рубежом, из суммы налога, исчисленного в стране, резидентом которой является налогоплательщик.

•' Кредит для стимулирования занятости (employment tax credit) представляет собой вычет из суммы налога части средств, направляемых налогоплательщиком для финансирования про­грамм обеспечения занятости.

пг

150

Глава 3>Налоговое право государств — членов ЕС