
- •Isbn 5-89123-518-8 (норма) Содержание
- •§ 1. Европейское право и европейское налоговое право
- •§ 2. Европейское налоговое право и налоговый федерализм
- •§ 1. Источники интеграционного налогового права
- •Глава 2 Интеграционное налоговое право
- •1.1. Учредительные договоры
- •§ 1. Источники интеграционного налогового права
- •Глава 2. Интеграционное налоговое право
- •1.2. Регламенты
- •1.3. Директивы
- •1.4. Решения
- •Глава 2. Интеграционное налоговое право
- •Глава 2. Интеграционное налоговое право
- •§ 1. Источники интеграционного налогового права
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы Европейских Сообществ
- •2.1. Понятие налоговой системы.. Виды налогов
- •Глава 2. Интеграционное налоговое право
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес 59
- •Глава 2. Интеграционное налоговое право
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •2.2. Правовое регулирование пологов
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес g9
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •Глава 2. Интеграционное налоговое право
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •1.1. Конституция
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3.-н*логовое право государств — членов ес
- •§ 1 Источники1 национального налогового права
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •1.2. Конституционные/органические законы
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3.-Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •Глава 3."Налоговое право Государств — членов ес
- •Глава 3-нНалоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3._Налоговое право государств — членов ес
- •1.5. Международный договор
- •§ 1. Источники национального налогового права 125
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •1.6. Подзаконные акты
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3. •Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов Европейских Сообществ
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств —• членов ес
- •2.1. Подоходный налог с физических лиц
- •Глава 3. Шлоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес 141
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес 143
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •2.2. Налог на прибыль юридических лиц
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес 147
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •2.3. Налог на прирост капитала
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2 Основные виды налогов государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •§ 1. Предмет регулирования
- •Глава 4
- •§ 1. Соотношение интеграционного и национального налогового права по предмету регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1 Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1 Предмет регулирования
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 221
- •§ 2. Соотношение форм интеграционного и национального права в регулировании налоговых отношений
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 223
- •§ 2 Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 225
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 227
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношении 229
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 231
- •§ 2 Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 235
- •§ 2 Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 237
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 239
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношении 241
- •§ 2 Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 243
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 245
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 247
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношенил 249
- •Глава 5
- •§ 1. Понятие эффективности норм права
- •§ 1 Понятие эффективности норм права
- •§ 1. Понятие эффективности норм права
- •§ 1. Понятие эффективности норм права
- •§ 2. Условия эффективности действия правовых норм в ес 261
- •§ 2. Условия эффективности действия правовых норм в ес 263
- •§ 2 Условия эффективности действия правовых норм в ес 265
- •Глава 5. Эффективность норм налогового права
- •§ 2. Условия эффективности действия правовых норм в ес 267
- •§ 2 Условия эффективности действия правовых норм в ес 269
- •§ 3 Правоприменение и проблема эффективности 271
- •§ 3. Правоприменение и проблема эффективности
- •Глава 5«Эффективность норм налогового права
- •§ 3. Правоприменение и проблема эффективности
- •§ 3. Правоприменение и проблема эффективности
- •§ 3. Правоприменение и проблема эффективности
- •§ 3 Правоприменение и проблема эффективности
- •§ 4. Уровень правосознания
- •§ 4. Уровень правосознания
- •§ 4. Уровень правосознания
- •Заключение
- •Библиография
- •I. Официальные документы и нормативно-правовые акты
- •II. Судебные решения
- •III. Монографии
- •IV. Статьи
- •V. Учебники, учебные пособия, словари, справочные издания
- •127214, Москва, Дмитровское ш., д. 107.
- •150049, Г. Ярославль, ул. Свободы, 97.
§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
77
мы НДС произошли заметные изменения. Шестая директива, вобрав в себя опыт прошедших десяти лет, должна была заменить Вторую и закрепить систему норм, определяющих единый механизм функционирования НДС на уровне государств-членов и ЕС1. Основные задачи, поставленные перед Шестой директивой, были решены, и она по праву считается основополагающим актом Сообщества в системе правового регулирования НДС. Впоследствии Шестая директива неоднократно изменялась и дополнялась, как и закрепленная ею система общих правил функционирования налога на добавленную стоимость. Был принят целый ряд директив, подробно регулирующих различные вопросы, связанные с взиманием НДС2.
Безусловно, важную роль в становлении и правильном применении системы правовых норм, регулирующих НДС (как и в других областях европейского права), сыграли решения Суда ЕС.
Первое дело по НДС было рассмотрено в 1975 г.3 Сейчас соответствующая судебная практика насчи-
1 Подробно положения Шестой директивы будут рассматри ваться ниже. Они имплементировались в национальном законо дательстве государств-членов в течение 10 лет после ее вступ ления в силу, вплоть до 1987 г. Последним государством, вне сшим необходимые изменения в национальное законодатель ство о НДС, стала Греция.
2 См, например: Eighth Council Directive 79/1072/EEC of 6 December 1979 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes — Arrangements for the refund of value added tax to taxable persons not established in the territory of the country // O. J. № L 331 of 27 December 1979. P. 11;
Council Directive 83/181/EEC of 28 March 1983 determining the scope of Article 14(l)(d) of Directive 77/388/EEC as regards exemption from value added tax on the final importation of certain goods // O. J. № L 105 of 23 April 1983. P. 38;
Tenth Council Directive 84/386/EEC of 31 July 1984 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes, amending Directive 77/388/EEC — Application of value added tax to the hiring out of movable tangible pi oper-ty // O. J. № L 208 of 3 August 1984. P. 58.
3 Marralai Case 111/75, [1976] ECR 657.
тывает десятки дел, охватывающих случаи нарушения и неправильного понимания положений директив о НДС. Например, при определении необходимых условий для применения НДС в отношении товаров возникали споры о правильном толковании понятий "вознаграждение" (consideration), "экономическая деятельность" (economic activity) и др. Соответствующие разъяснения были даны Европейским Судом1. Эти и другие решения, в которых Суд уточнял и дополнял законодательство о НДС, являются неотъемлемой частью правовой основы данного налога, поскольку содержат положения, определяющие весь механизм применения соответствующих директив.
Директива в правовом механизме гармонизации
законодательства, регулирующего прямые налоги
в государствах — -членах ЕС
Цель налоговой политики в области прямых налогов — создать для компаний разных государств-членов в рамках общего рынка правовые условия, соответствующие аналогичным условиям внутреннего рынка. Одной из основных составляющих этой политики стало определение налоговых правил, которые, с одной стороны, являются нейтральными с точки зрения конкуренции в ЕС, а с другой, повышают конкурентоспособность европейских компаний на международном уровне.
Предмет гармонизации составляют законы государств-членов, регулирующие подоходный налог,
1 Case 102/86, Apple and Pear Development Council v. Customs and Excise Commissioners, [1988] ECR 1-443; Case C-16/93, Tolsma v. Inspecteur der Omzetbelasting Lseeuwarden, [1994] ECR 1-743; Case 186/89, van Tiem v. Staatsecretaris van Financien, [1990] ECR 1-4363; Case C-60/90, Polysar Investments BV v. Inspecteur der Invoerrechten en Accijnzen, [1991] ECR 1-3111.
78
**Рлава 2. Интеграционное налоговое право