Тема 5. Види та функції податків у сфері зед.

Література: 1, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 10, 11, 18

План заняття:

5.1 Види та функції податків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

5.2 Сутність та порядок нарахування митних податків (ПДВ, мита, акцизного збору) у сфері ЗЕД.

5.3 Особли­вості оподаткування залежно від митного режиму.

5.4 Порядок відшкодування ПДВ при експорті.

5.5 Проблеми бюджетної заборгованості з ПДВ і шляхи їх вирішення.

5.6 Операції, які звільняються від справляння ПДВ.

5.7 Єдиний збір, що стягується у пунктах пропуску через митний кордон.

5.8 Особливості оподаткування імпорту послуг.

Питання:

1. Розкрийте особли­вості оподаткування залежно від митного режиму.

2. Розкрийте порядок нарахування митного податку - ПДВ у сфері ЗЕД.

3. Розкрийте порядок нарахування митного податку - мита у сфері ЗЕД.

4. Розкрийте порядок нарахування митного податку - акцизного збору у сфері ЗЕД.

5. Назвіть операції, які звільняються від справляння ПДВ.

6. Чи входить вартість митних зборів до розрахунку суми податку на додану вартість при імпорті товарів?

7. Чи входить вартість митних зборів до розрахунку суми мита при імпорті товарів?

Практичні завдання:

Задача №1. Використовуючи інформацію, наведену в Додатку, визначити ціну реалізації товару, що імпортується в Україну, враховуючи загальнодержавні податки, а саме мито, ПДВ, акцизний збір та митний збір.

Ситуаційне завдання №1: Законопроект введення нульової ставки ПДВ на нафту, що ввозиться в Україну.

Законопроект Міністерства енергетики і вугільної промисловості припускає до 31 грудня 2012 р. введення нульової ставки ПДВ на нафту, що ввозиться в країну, для імпортерів, що мають пов’язані з нафтопереробними заводами (НПЗ) прямі договори на її постачання. Передбачені заходи допоможуть створити сприятливий грунт для розвитку вітчизняних НПЗ.

Експерти галузі дотримуються протилежної думки. Директор консалтингової групи «А-95»  С. Куюн  висловив побоювання, що законопроект почне сприяти розвитку тіньових схем. Імпортом сировини займуться фірми-одноднівки, які банкротуватимуть, відносячи з собою зобов'язання по виплаті ПДВ. У результаті, вважає Куюн, може повторитися торішня ситуація, коли на заправках, контрольованих групою «Пріват», ціни на бензин за 1 л. були на 50–60 коп. нижче, чим у решти гравців. Завдяки цьому приватовська мережа за два роки збільшила свою частку на ринку з 25 до 33–35%. Коли дія всіх пільг закінчилася (березень 2011 р.), ціни вирівнялися. Куюн вважає, що законопроект фактично є альтернативою введення мит на імпортні нафтопродукти.

У виконавчого директора ТОВ «ТНК-ВР Коммерс»  Ф. Лунева  із цього приводу своя думка. Він упевнений, що звільнення від ПДВ при імпорті нафти лише приведе до перенесення зобов'язань по сплаті ПДВ на етапи кінцевої реалізації. Кажучи іншими словами, для вітчизняних компаній позитивний ефект полягатиме тільки у відстроченні зобов'язань по сплаті на один-два місяця.

Заступник директора науково-технічного центру «Психея»  Г. Рябцев  переконаний, що пропоноване «обнулення» приведе до дискредитації української нафти, оскільки з неї ПДВ ніхто не знімає. Останні законопроекти (наприклад, недавнє рішення про зменшення акцизу на бензин і дизпаливо) були орієнтовані на наповнення держбюджету за рахунок зростання надходжень від ПДВ. А «обнулення» дає, за оцінками Рябцева, втрати бюджету в 4,4 млрд. грн. за рік. А Куюн стверджує, що збиток держави буде значно більше - вісім млрд. грн.

Деякі експерти погоджуються, що окремі пільги потрібні для місцевих НПЗ, які і так постраждали від торішньої конкуренції з компанією «Лівелла», що безмитно ввозить в країну нафтопродукти. Кращою схемою було б надати пільгу по ПДВ виключно НПЗ і зобов'язати заводи видавати податковий вексель на суму ПДВ з подальшим його погашенням після реалізації готової продукції. «Проте міністерство наполегливо залишає місце для роботи посередників-одноднівок», - говорить президент асоціації «Об'єднання операторів ринку нафтопродуктів»  Л. Косянчук.

Нульова нафта [Електронний ресурс]/ Д. Кутецька //

Украинский бизнес: Эксперт Украина. – 2011 . – №19 (303). – Режим доступу: http://www.expert.ua/articles/16/0/6951.

Питання:

1. Чим обумовлені наміри українського уряду щодо введення нульової ставки ПДВ при імпорті нафти?

2. Які наслідки для учасників українського ринку нафтопродуктів має введення нульової ставки ПДВ на нафту, що ввозиться в країну, для імпортерів, що мають пов’язані з нафтопереробними заводами (НПЗ) прямі договори на її постачання?

3. Які чинники найбільше впливають на ціни на бензин?

4. Яким чином відобразиться прийняття постанови Кабінету Міністрів на цінах на бензин на внутрішньому ринку?

5. Які інструменти валютної політики може застосувати держава для зменшення цін на бензин та дизпаливо?

6. Які наслідки може мати зростання цін на пальне?

Ситуаційне завдання №2: «Іноземні винарі цікавляться українським ринком»

Вітчизняним винарям доведеться все більше звертати увагу на якість свого продукту. Вже через два роки ввізні мита для іноземних виробників будуть скасовані, а значить, конкуренція на ринку посилиться.

Тим часом, українським ринком зацікавився інший іноземний винар: іспанська компанія «Барбадільо» планує продати тут наступного року близько 300-400 тис. пляшок вин ємкістю 0,75 л. До кінця 2010 р. столові вина і хереси «Барбадільо» будуть представлені у всіх регіонах України. Враховуючи потенціал українського ринку, найближчим часом компанія «Барбадільо» планує вивести Україну в десятку лідерів по об'ємах продажів. Сьогодні продукція «Барбадільо» продається в 38 країнах світу. «Для нас вихід на український ринок є стратегічним кроком», – говорить директор компанії «Барбадільо» Мануель Вальдекантос Лора-тамайо.

Вже в серпні 2011 р. компанія здійснила перші продажі в Україні в об'ємі більше 150 тис. пляшок ємкістю 0,75 л. Ціна столових вин компанії складатиме від 43 до 50 грн., хересів – від 50 до 60 грн.

Умови роботи імпортерів вин сьогодні спрощують вступ України у СОТ і ввізне мито, що знизилося з 2 до 0,2-0,3 євро за 1 л. Наслідком цього стало зниження цін на продукцію більшості імпортерів. «Сьогодні можна купити пляшку провина за 40-50 грн., яка ще два роки тому коштувала 70-100 грн.», – говорить президент Української торговельно-промислової конфедерації (УТПК) Володимир Демчак.

До вступу України у СОТ українські виробники могли ігнорувати імпортерів, сьогодні ж в Україні відкривається все більше алкогольних супермаркетів з обширною винною картою. Проте українці навряд чи масово перейдуть на вино закордонного виробництва: по прогнозах УТПК, частка імпорту може зайняти максимум 30-40% українського ринку. Як пояснює директор винного супермаркету «Good Wine» Людмила Ковальчук, сьогодні ринок імпортного вина росте стрімкими темпами, оскільки лише небагато українських виробників орієнтуються на виробництво якісного продукту.

«З початком кризи різко виріс попит на столові вина, оскільки вони знаходяться в ціновому сегменті 35-50 грн.», – говорить Людмила Ковальчук. Багато чого в цьому діапазоні Францію і Італія запропонувати не можуть, тому всі надії на країни Нового Світу і Іспанію.

В майбутньому конкуренція лише посилиться: після переходу в 2011 р. на нульову ставку ввізного мита кількість іноземних виробників на українському ринку буде рости.

[Електронний ресурс] // Новини Finance.ua. – Електрон. текстові дані (34592 байти). – 15.11.2011. – Режим доступу: http://news.finance.ua/ua/~/1/0/all/2008/01/15/115789. – Назва з екрану.

Питання:

1. Чим обумовлені наміри українського уряду щодо скасування ввізних мит для іноземних виробників?

2. Які наслідки для українських винарів може мати скасування ввізних мит для іноземних виробників вина?

3. Що обумовлює привабливість українського ринку виноробної продукції для зарубіжних виноробів? Чи зростатиме ця привабливість у майбутньому?