- •Глава 1. Индивидуальные предприниматели
- •1.1. Кто может стать предпринимателем
- •1.2. Как стать предпринимателем
- •1.3. Сколько стоит стать предпринимателем
- •1.4. Чем предприниматель отличается от юридического лица
- •1.5. Предпринимательство без регистрации
- •Глава 2. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей
- •2.1. Порядок государственной регистрации
- •2.2. Реестр индивидуальных предпринимателей (егрип)
- •2.2.1. Какие сведения содержит егрип
- •2.2.2. Записи в егрип
- •2.2.3. Какие сведения можно получить из егрип
- •2.3. Как пройти государственную регистрацию
- •2.3.1. Какие нужны документы
- •2.3.2. Куда и как нужно представлять документы
- •2.3.3. Срок регистрации
- •2.4. По каким причинам гражданину
- •2.5. Если у предпринимателя изменились данные
- •Внебюджетных фондах и органах статистики
- •3.1. Постановка на налоговый учет
- •3.2. Единый государственный реестр
- •3.3. Присвоение кодов оквэд
- •3.4. Уведомление о начале осуществления отдельных видов
- •3.5. Регистрация индивидуального предпринимателя
- •3.6. Если у предпринимателя изменились персональные данные
- •3.7. Ответственность за осуществление предпринимательской
- •Глава 4. Особенности регистрации крестьянских (фермерских) хозяйств (кфх)
- •4.1. Правовые особенности деятельности кфх
- •4.2. Государственная регистрация кфх
- •4.3. Внесение изменений в сведения о кфх
- •Раздел 5 "Данные документа, удостоверяющего личность" заполняется с учетом следующего.
- •Глава 5. Открытие счетов, лицензирование и сертификация
- •5.1. Открытие счетов
- •5.1.1. Какие документы необходимы
- •5.1.2. Сообщаем в налоговую инспекцию об открытии счета
- •5.1.3. Ответственность за нарушение сроков
- •5.2. Лицензирование отдельных видов деятельности
- •5.3. Сертификация товаров, работ, услуг
- •5.4. Санитарно-эпидемиологическая экспертиза продукции
- •5.5. Обязательные медицинские осмотры
- •Глава 6. Как приобрести и зарегистрировать ккт
- •6.1. Как выбрать ккт
- •6.2. Приобретение ккт
- •6.2.1. Покупка ккт у генерального поставщика
- •6.2.2. Приобретение ккт в специализированной организации
- •6.2.3. Приобретение ккт, бывшей в употреблении
- •6.3. Как зарегистрировать ккт в налоговых органах
- •6.3.1. Проверка документов и работоспособности ккт
- •6.3.2. Фискализация новой ккт
- •6.3.3. Карточка ккт
- •6.3.4. Могут ли налоговики отказать в регистрации ккт?
- •6.4. Учет расходов на приобретение ккт
- •Глава 7. Как правильно использовать ккт
- •7.1. Кто может работать на ккт
- •7.2. Документы, которые необходимо иметь для работы на ккт
- •7.3. Работа на ккт
- •7.4. Устранение неисправности
- •7.5. Использование вместо ккт бланков строгой отчетности
- •7.6. Когда предпринимателю можно не применять ккт
- •7.7. Нужно ли применять ккт нотариусам и адвокатам?
- •7.8. Ответственность за неприменение ккт
- •7.9. Проверка наличных денежных средств кассы
- •Глава 8. Как принять на работу и уволить работника
- •8.1. Какие документы должен представить претендент
- •8.2. Как заключить трудовой договор с работником
- •8.2.1. Общие правила составления трудовых договоров
- •8.2.2. Обязательные условия договора
- •8.2.3. Дополнительные условия трудового договора
- •8.2.4. Особенности трудовых договоров,
- •8.3. Как составить приказ о приеме работника на работу
- •8.4. Трудовая книжка работника
- •8.5. Личная карточка работника
- •8.6. Должностные инструкции
- •8.7. Какой договор лучше - трудовой
- •8.8. Регистрация во внебюджетных фондах
- •8.8.1. Фонд социального страхования рф
- •8.8.2. Пенсионный фонд рф
- •8.8.3. Регистрация в целях учета
- •8.9. Как расторгнуть трудовой договор
- •8.10. Как уволить работника по инициативе предпринимателя
- •8.11. Как оформить увольнение работника
- •8.12. Ответственность предпринимателя-работодателя
- •8.13. Может ли индивидуальный предприниматель
- •Глава 9. Материальная ответственность работника
- •Глава 10. Расчеты наличными
- •10.1. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе
- •10.2. Порядок приема, выдачи наличных
- •10.3. Ответственность за превышение лимита остатка
- •Глава 11. Общие требования к ведению учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями
- •11.1. Бухгалтерский учет
- •11.2. Порядок учета доходов, расходов
- •Глава 12. Общий режим налогообложения
- •12.1. Материальные расходы и расходы на оплату труда
- •12.2. Учет основных средств, нематериальных активов
- •12.3. Прочие расходы
- •12.4. Спорные и не учитываемые при расчете налога расходы
- •12.5. Расчет налога на доходы физических лиц
- •12.6. Налоговая декларация по ндфл
- •12.7. Страховые взносы
- •12.7.1. Индивидуальные предприниматели - плательщики
- •12.7.2. Тарифы страховых взносов
- •12.7.3. Пониженные тарифы страховых взносов
- •12.7.4. Порядок уплаты страховых взносов
- •12.7.5. Отчетность по страховым взносам
- •12.7.6. Составление расчета по форме-4 фсс
- •12.7.7. Составление расчета по форме рсв-1 пфр
- •Раздел 3 расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-фз.
- •Раздел 4 расчета заполняется и представляется плательщиками, заполнившими строку 120 "доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего" разд. 1 расчета.
- •12.7.8. Особенности представления отчетности
- •12.7.9. Обязанность по представлению индивидуальных
- •12.7.10. Перечень документов индивидуального
- •12.7.11. Порядок внесения изменений
- •12.7.12. Порядок заполнения расчета по взносам
- •12.7.13. Особенности заполнения расчета по форме-4 фсс
- •12.7.14. Проверки плательщиков взносов
- •12.7.15. Полномочия органов пфр и фсс
- •12.7.16. Ответственность плательщика взносов
- •12.8. Порядок определения среднего дневного заработка
- •12.9. Налогообложение выплат наемным работникам
- •Глава 13. Упрощенная система налогообложения
- •13.1. Условия, необходимые для перехода на усн
- •13.2. Порядок перехода
- •13.3. Порядок перехода с усн на общий режим налогообложения
- •13.4. Объекты налогообложения и ставки налога,
- •13.5. Доходы при упрощенной системе налогообложения
- •13.5.1. Доходы от реализации
- •13.6. Расходы при усн
- •13.6.1. Расходы на приобретение основных средств,
- •13.6.2. Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей
- •13.6.3. Материальные расходы
- •13.6.4. Расходы на оплату труда
- •13.6.5. Расходы по оплате стоимости товаров,
- •13.6.6. Расходы на выплату пособий
- •13.6.7. Порядок учета с 2013 года расходов
- •13.6.8. Расходы на страхование работников,
- •13.6.9. Суммы налога на добавленную стоимость
- •13.6.10. Проценты по кредитам и займам,
- •13.6.11. Суммы таможенных платежей,
- •13.6.12. Расходы на командировки
- •13.6.13. Расходы на нотариальное оформление документов
- •13.6.14. Расходы на рекламу
- •13.6.15. Расходы по уплате сумм налогов
- •13.7. Убытки, уменьшающие налоговую базу
- •13.8. Порядок исчисления и уплаты "упрощенного" налога
- •13.9. Минимальный налог
- •13.10. Налоговая декларация
- •13.11. Налоговый учет при применении усн
- •Глава 14. Усн на основе патента и патентная система налогообложения
- •Глава 15. Единый налог на вмененный доход
- •15.1. Применение енвд в городе федерального значения Москве
- •15.2. Сущность единого налога на вмененный доход
- •15.3. Плательщики единого налога на вмененный доход
- •15.3.1. Бытовые услуги населению
- •15.3.2. Ветеринарные услуги
- •15.3.3. Оказание услуг по ремонту, техническому
- •15.3.4. Розничная торговля
- •15.3.5. Оказание услуг по предоставлению во временное
- •15.3.6. Организации общественного питания
- •15.3.7. Автоперевозка пассажиров и грузов
- •15.3.8. Распространение наружной рекламы с использованием
- •15.3.9. Услуги по временному размещению и проживанию
- •15.3.10. Сдача в аренду торговых мест
- •15.4. Постановка индивидуальных предпринимателей
- •15.5. Порядок расчета единого налога на вмененный доход
- •15.5.1. Количество работников
- •15.5.2. Площадь торгового зала
- •15.5.3. Площадь стоянки
- •15.5.4. Количество торговых мест
- •15.5.5. Количество транспортных средств
- •15.5.6. Площадь информационного поля
- •15.5.7. Площадь зала обслуживания
- •15.6. Налоговый и бухгалтерский учет
- •15.6.1. Как организовать раздельный учет
- •15.6.2. Раздельный учет прямых и косвенных расходов
- •15.6.3. Раздельный учет имущества
- •15.6.4. Раздельный учет заработной платы
- •15.6.5. Раздельный учет ндс
- •15.7. Снятие с учета налогоплательщика
- •15.8. Ндс при ввозе товаров на таможенную территорию рф
- •15.9. Исполнение обязанностей налогового агента
- •15.9.1. Налог на добавленную стоимость
- •15.9.2. Ндс при аренде государственного
- •15.9.3. Приобретение товаров (работ, услуг)
- •15.9.4. Налог на доходы физических лиц
- •15.9.5. Налог на прибыль
- •15.9.6. Выплата доходов иностранным организациям,
- •15.10. Декларация по енвд
- •Глава 16. Предприниматель прекращает деятельность
- •16.1. Предприниматель прекращает деятельность добровольно
- •16.2. Порядок прекращения деятельности предпринимателя
- •16.3 Несостоятельность (банкротство)
13.7. Убытки, уменьшающие налоговую базу
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
Указанное следует из п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).
Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" утверждены, в частности:
- форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов по УСН);
- Порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Порядок заполнения книги учета доходов и расходов по УСН).
Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период в книге учета доходов и расходов по УСН предусмотрен разд. III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период" (коды строк 010 - 250).
Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Раздел III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период" (коды строк 010 - 250) книги учета доходов и расходов по УСН заполняется в следующем порядке:
- по коду строки 010 указывается сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, а по кодам строк 020 - 110 указываются суммы убытка по годам их образования (соответствуют значениям показателей по кодам строк 150 - 250 разд. III книги учета доходов и расходов по УСН за предыдущий налоговый период);
- по коду строки 120 указывается налоговая база за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 040 справочной части разд. I книги доходов и расходов по УСН);
- по коду строки 130 указывается сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по стр. 010);
- по коду строки 140 указывается сумма убытка за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 041 справочной части разд. I книги доходов и расходов по УСН);
- по коду строки 150 указывается сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (соответствует значению показателя по коду строки 010 - код строки 130 + код строки 140). Значение показателя по коду строки 150 переносится в разд. III книги доходов и расходов по УСН за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010;
- по кодам строк 160 - 250 указываются суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период, по годам их образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 - 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 разд. III книги доходов и расходов по УСН. Значения показателей по кодам строк 160 - 250 переносятся в разд. III книги учета доходов и расходов по УСН за следующий налоговый период и указываются по кодам строк 020 - 110.