2.4. Органи контролю в сфері оподаткування

.. Контролюючими органами є:

.1) органи державної податкової служби - щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби;

2) органи державної митної служби - щодо мита, акцизного податку, податку на додану вартість, інших податків, які відповідно до податкового законодавства справляються у разі ввезення (пересилання) товарів і предметів на митну територію України або територію спеціальної митної зони або вивезення (пересилання) товарів і предметів з митної території України або території спеціальної митної зони.

. Розмежування повноважень і функціональних обов'язків між контролюючими органами визначаються ПКУ та іншими нормативно-правовими актами.

Порядок контролю з боку митних органів за сплатою платниками податків податку на додану вартість та акцизного податку встановлюється спільним рішенням центрального органу державної податкової служби та спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади в галузі митної справи.

Інші державні органи не мають права проводити перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків, у тому числі на запит правоохоронних органів.

Органами стягнення є виключно органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу у межах компетенції, а також державні виконавці в межах їх компетенції. Стягнення податкового боргу за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.

До системи органів подат­кового контролю відносяться безпосередньо ті державні уста­нови, на які покладено функції по наповненню коштами бюд­жетів усіх видів та державних цільових фондів, а також ті установи, яким державою делеговано права або податкового агента, або здійснення деяких контрольних повноважень при збирання доходів до бюджету та державних цільових фондів.

Перелік державних установ, уповноважених збирати пла­тежі до бюджетів та цільових фондів, можна умовно поділити на дві групи залежно від місця, яке займає в їх діяльності фун­кція забезпечення надходжень:

1.   Органи, основна діяльність, яких переважно пов'язана із збиранням доходів до бюджету.

2.  Органи, що поряд зі своєю основною діяльністю забезпе­чують надходження платежів до бюджетів та державних цільо­вих фондів.

До першої групи належить Державна податкова служба в Україні (в тому числі і спеціальні її підрозділи податкової міліції), яка забезпечує надходження податків та зборів до бюд­жетів та державних цільових фондів.

До другої групи, зокрема, належать:

Митні органи, які забезпечують надходження до державно­го бюджету ввізного та вивізного мита, акцизного збору, подат­ку на додану вартість, інших податків і зборів, які відповідно до законів справляються при ввезенні (пересиланні) товарів і предметів на митну територію України або вивезенні (пе­ресиланні) товарів і предметів з митної території України.

Установи Пенсійного фонду України, які забезпечують над­ходження внесків до бюджету Пенсійного фонду.

Установи Фонду соціального страхування, які забезпечують надходження внесків до Фонду соціального страхування.

Органи Міністерства фінансів України, які забезпечують по­вернення коштів по державних внутрішніх та зовнішніх запози­ченнях, доходах від операцій з капіталом, трансфертах, грантах, дарунках, випуску державних цінних паперів, позиках тощо.

Національний банк України, який забезпечує надходження до державного бюджету перевищення кошторисних доходів над кошторисними видатками та здійснює певні контрольні функції щодо комерційних банків та платників податків під час збиран­ня доходів бюджетів та державних цільових фондів.

Фонд державного майна, який забезпечує надходження до державного бюджету коштів від приватизації державної влас­ності та управління державним майном.

Державне казначейство, яке забезпечує касове виконання державного бюджету та доходи від управління бюджетними та позабюджетними коштами.

Органи міністерств та відомств, які забезпечують надход­ження до бюджетів встановлених законами спеціальних пла­тежів та доходів від видачі ліцензій, дозволів тощо.

Місцеві органи виконавчої влади, які забезпечують надход­ження до місцевих бюджетів доходів, пов'язаних із здачею в оренду комунального майна, наданням послуг, дозволів та ліцензій суб'єктам підприємницької діяльності і фізичним осо­бам та платою за їх державну реєстрацію, доходами від прове­дення місцевих грошово-речових лотерей тощо.

Державна податкова служба в Україні є одним з провідних органів державної виконавчої влади, що представляє інтереси держави в правовідносинах між державою і платником з при­воду сплати податків. Розглянемо докладніше завдання органів державної податкової служби, структуру її побудови, основні функції, права, обов'язки та відповідальність посадових осіб.

Система органів державної податкової служби включає три рівні:

♦ вища ланка - центральний орган управління - Держав­на податкова адміністрація України;

♦     середня ланка - державні податкові адміністрації в Авто­номній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севасто­полі;

♦     базовий рівень - державні податкові інспекції в районах, містах та в районах у містах. Залежно від кількості плат­ників та інших місцевих умов ДПА України може також утворювати міжрайонні (на два і більше районів), об'єднані (на місто і район) державні податкові інспекції, а також спеціалізовані інспекції для обслуговування великих плат­ників податків.

• Функції державних податкових органів умовно можна под­ілити на такі основні блоки:

1.Облік платників податків і надходжень податків та інших платежів до бюджетів та цільових державних фондів.

2. Контроль за дотриманням платниками податків законо­давства в сфері оподаткування.

3.  Затвердження форм податкових розрахунків і звітності.

4.Застосування заходів відповідальності до порушників податкового законодавства.

5.  Правоохоронна діяльність у сфері оподаткування.

6.  Контроль за виробництвом та обігом підакцизних товарів.

Згідно з Митним кодексом України від 11 липня 2002 р. митна служба України - це єдина загальнодержавна система, яка складається з митних органів та спеціалізованих митних установ і організацій.

Митними органами є спеціально уповноважений централь­ний орган виконавчої влади в галузі митної справи, регіональні митниці, митниці.

Митні органи, реалізуючи митну політику України, викону­ють такі основні завдання:

1)  виконання та контроль за додержанням законодавства України з питань митної справи;

2)  захист економічних інтересів України;

3)  забезпечення виконання зобов'язань, передбачених міжнародними договорами України з питань митної спра­ви, укладених в установленому законом порядку;

4)   сприяння захисту інтелектуальної власності учасників зовнішньоекономічних зв'язків, інших юридичних та фізичних осіб;

5)  застосування відповідно до закону заходів тарифного та нетарифного регулювання при переміщенні товарів через митний кордон України;

6)  здійснення митного контролю та митного оформлення товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, вдосконалення форм і методів їх здійснення;

7)   контроль за дотриманням правил переміщення валютних цінностей через митний кордон України;

8)  здійснення спільно з іншими уповноваженими органами державної влади заходів щодо захисту інтересів споживачів товарів і додержання учасниками зовнішньоекономічних зв'язків державних інтересів на зовнішньому ринку;

9)   створення сприятливих умов для прискорення товарооб­ігу та пасажиропотоку через митний кордон України;

10)    боротьба з контрабандою та порушеннями митних пра­вил;

11)    розвиток міжнародного співробітництва у галузі митної справи;

12)    ведення митної статистики;

13)   ведення Української класифікації товарів зовнішньоеко­номічної діяльності.

Органи державної влади, Президент України в межах своїх повноважень, визначених Конституцією України та законами України, здійснюють керівництво митною справою та контроль за діяльністю митних органів України.

Пенсійний фонд України є центральним органом виконав­чої влади, що здійснює управління фінансами пенсійного забез­печення, діяльність якого спрямовується і координується Каб­інетом Міністрів України.

Пенсійний фонд України узагальнює практику застосуван­ня законодавства з питань, що належать до його компетенції, розробляє пропозиції щодо вдосконалення законодавства і в установленому порядку вносить їх на розгляд Президентові України та Кабінету Міністрів України. У межах своїх повно­важень Пенсійний фонд України організовує виконання актів законодавства та здійснює систематичний контроль за їх реал­ізацією.

Основні завдання Пенсійного фонду України :

♦     участь у формуванні та реалізації державної політики у сфері пенсійного забезпечення та соціального страхування;

♦     забезпечення збирання та акумулювання коштів, призна­чених для пенсійного забезпечення, повного і своєчасного фінансування витрат на виплату пенсій та інших соціаль­них виплат, що здійснюються з коштів Пенсійного фон­ду України;

♦     ефективне використання коштів Пенсійного фонду Ук­раїни, здійснення в межах своєї компетенції контрольних функцій, удосконалення методів фінансового плануван­ня, звітності та системи контролю за витрачанням коштів Пенсійного фонду України.

♦     забезпечення додержання підприємствами, установа­ми, організаціями та громадянами законодавства про пенсійне забезпечення;

♦     повного та своєчасного обліку платників збору на обо­в'язкове державне пенсійне страхування;

♦     забезпечення збирання та акумулювання збору на обо­в'язкове державне пенсійне страхування, інших надход­жень до бюджету Пенсійного фонду України згідно з законодавством;

♦     стягнення у передбаченому законодавством порядку своєчасно несплачених сум збору на обов'язкове дер­жавне пенсійне страхування;

♦     забезпечення повного та своєчасного фінансування витрат на виплату пенсій та інших соціальних виплат,

що здійснюються за рахунок коштів Пенсійного фон­ду України;

♦     проведення перевірок правильності сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, призна­чення та виплати пенсій, інших виплат, що фінансують­ся за рахунок коштів Пенсійного фонду України;

♦     обліку коштів Пенсійного фонду України, ведення ста­тистичної та бухгалтерської звітності;