Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
лекции по аудиту.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
129.22 Кб
Скачать

Тема 4 Податковий контроль діяльності підприєм

4.1. Мета і завдання податкового контролю підприємств ГМК.

4.2. Джерела інформації податкового контролю.

4.3. Основні податкі та збори підприємств ГМК.

4.1. Мета і завдання податкового контролю підприємств гмк

Діяльність підприємств ГМК в обов’язковому порядку підлягає податковому контролю.

Метою податкового контролю діяльності підприємств ГМК є встановлення законності та правильності діяльності підприємства в частині дотримання ним вимог податкового законодавства.

Основними завданнями податкового контролю на ціх підприємствах є перевірка:

1) виконання вимог щодо реєстрації підприємства, його філій, представництв та інших відокремлених підрозділів як платників податків;

2) дотримання вимог чинного законодавства щодо переліку, розміру та термінів сплати податків, зборів (обов'язкових платежів);

3) стану податкового обліку, правильності документування господарських операцій, відповідності та ув'язки даних бухгалтерського і податкового обліку та звітності;

4) дотримання термінів подання податкової звітності та сплати обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів;

5) правильності самостійного нарахування підприємством, якщо є потреба, штрафних санкцій за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов'язань, а також подання уточнених податкових декларацій та розрахунків;

6) стану та використання активів підприємства й своєчасності повернення надмірно сплачених коштів до бюджету або державних цільових фондів

4.2. Джерела інформації податкового контролю.

2.Джерелами податкового контролю виступають:

1) первинні документи, якими оформлені фінансово-господарські операції,

2) реєстри аналітичного бухгалтерського та податкового обліку підприємства;

3) податкові декларації та розрахунки, якими підприємство узгодило суми своїх податкових зобов'язань згідно з вимогами статті 5 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”

4) уточнені податкові декларації та розрахунки, а також податкові повідомлення, за допомогою яких коригувалися узгоджені податкові зобов'язання підприємства;

5) акти звірки розрахунків із державними контролюючими органами про стан розрахунків підприємства за податками, зборами (обов'язковими платежами);

6) акти перевірок, постанови, рішення контролюючих органів та інші документи, які пов'язані з нарахуванням та сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів).

4.3 . Основні податкі та збори підприємств гмк.

Підприємства ГМК є платниками великої кількості податків, зборів та обов’язкових платежів. Таке різноманіття сплачуваних податкових платежів обумовлене специфікою діяльності підприємств промисловості.

Податкові платежі підприємств ГМК:

1 податок на прибуток;

2. податок на додану вартість;

3.збір за першу реестрацію транспортного засобу;

4. екологічний податок;

5. плата за користування надрами;

6. плата за землю;

7. збір за спеціальне використання води.

8. місцеві податкі і збори.

Кожен з наведених податкових платежів промислових виробничих підприємств є об’єктом податкового контролю. При цьому зазначені податкові платежі є достатньо специфічними та мають певні особливості.

  1. Так, об’єктом оподаткування діяльності промислових виробничих підприємств при нарахуванні податку з прибутку підприємств є прибуток із джерелам походження з України та за їі межами, який визначаеться шляхом зменшення суми доходів звітного периоду, визначених згідно зі ст.135-137 ПКУ на собівартість реалізованих товарів,виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового периоду, визначених згідно зі ст 138-143 ПКУ

Прибуток платників податку оподатковується за ставкою 21 відсоток до об’єкта оподаткування в 2012р, в 2013р- 19.%, з 01 01.2014р – 16%

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з:

  1. поставки товарів та послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України, віддповідно до статті 186 ПКУ у тому числі операції з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору) , на товари що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі обєкта фінансового лізінгу в користування лізингоотримувачу; орендарю.для погашення заборгованості заставодавця, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу у користування лізингоотримувачу;

  2. постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній теріторії України .

  1. ввезення товарів на митну територію України.

  2. вивезення товарів за межі митної території України.

Об’єктами оподаткування збором за першу реестрацію транспортного засобу на підприємствах ГМК є колісні транспортні засоби визначені в п.232.1.1.ПКУ.

Збір за першу реестрацію транспортного засобу сплачується у розмірах згідно спеціально розроблених та законодавчо встановлених ставок в розрізі кожної моделі транспортного засобу. :

Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель. Власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, крім орендарів та інвесторів — учасників угоди про розподіл продукції, сплачують земельний податок.

Справляння земельного податку за земельні ділянки, надані в користування у зв’язку з укладенням угоди про розподіл продукції, замінюється розподілом виробленої продукції між державою та інвестором на умовах такої угоди. За земельні ділянки, надані в оренду, справляється орендна плата.

Плата за землю запроваджується з метою формування джерела коштів для фінансування заходів щодо раціонального використання та охорони земель,підвищення родючості грунтів, відшкодування витрат власників землі і землекористувачів, пов'язаних з господарюванням на землях гіршої якості, ведення земельного кадастру, здійснення землеустрою та моніторингу земель, проведення земельної реформи та розвитку інфраструктури населених пунктів.

Об’єктом плати за землю є земельна ділянка, а також земельна частка (пай), яка перебуває у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди.

Плата за користування надрами для видобування вугілля кам’яного, вугілля бурого, металевих корисних копалин, сировини нерудної для металургії, гірничо – хімічної, гірничорудної та будівельної сировини утримується з промислових виробничих підприємств у розмірах встановлених законодавчо.

екологічний податок справляється за: викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин (далі — викиди) стаціонарними джерелами забруднення; скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти; розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях, утворення та зберігання радіоактивних відходів.

Об’єкти та база оподаткування визначені ст.242 ПКУ, ставкі податку- ст.243-248.

Збір за спеціальне використання водних ресурсів справляється за використання води з водних об’єктів загальнодержавного і місцевого значення, що забрана із застосуванням споруд або технічних пристроїв, та скидання в них зворотних вод.

Об’єктом обчислення збору за спеціальне використання водних ресурсів є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання.

Обсяг використаної води визначається водокористувачами самостійно на підставі даних первинного обліку за показниками вимірювальних приладів.

Нормативи збору за спеціальне використання водних ресурсів установлені окремо для поверхневих вод, підземних вод; нормативи збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту встановлені окремо для потреб гідроенергетики і для водного транспорту.

Нормативи збору за спеціальне використання води з поверхневих водних об’єктів та підземних вод установлюються в копійках за кубічний метр; за користування водами для потреб гідроенергетики — в копійках за 100 кубічних метрів води, пропущеної через турбіни гідроелектростанцій; за користування водою для потреб водного транспорту — в копійках за одну тоннаж-добу експлуатації вантажних суден та одне місце-добу експлуатації пасажирських суден.