3.2. Предплановые расчеты

3.2.1. Построение начального варианта плана производства

Формальной процедуры построения начального варианта плана производства не существует, т. е. принятие решения об объеме производства – это принятие рискованного решения. Риск несколько уменьшается, если предприятие работает не «про запас», а «на заказ». И в том и в другом случае полезен прогноз объема продаж. Часто этот прогноз делается по временному ряду продаж за несколько последних предплановых периодов.

Алгоритмы прогнозирования по временным рядам хорошо разработаны. Но всегда следует иметь в виду, что на реальную величину спроса влияет множество неконтролируемых или слабо контролируемых факторов, таких как сервис, послепродажное обслуживание, мода, предрассудки и предубеждения потребителей и т. п.

В Excel имеется функция ТЕНДЕНЦИЯ из категории Статистические, предназначенная для прогноза показателя (в данном случае объема продаж на некоторый товар) по временному ряду. Функция ТЕНДЕНЦИЯ строит прогноз на основе модели

у = a * х + b,

где a и b – параметры, вычисляемые функцией;

у – прогнозируемая переменная (в данном случае объем продаж);

х – независимая переменная (в данном случае номер планируемого года).

В рассматриваемой задаче прогноз объема плана продаж реализован на листе Прогноз. Структура данных приведена на рис. 3.1.

Рис. 3.1. Структура данных на листе Прогноз

В контексте решаемой задачи для функции ТЕНДЕНЦИЯ необходимы следующие аргументы:

 известные значения у – объемы продаж за пять предплановых лет;

 известные значения х – пять предплановых лет, пронумерованных от 1 до 5;

 новое значение х – это номер планового года (в данном случае 6).

Результат вычислений показан на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Результат прогнозирования

3.2.2. Расчет критического объема выпуска

Критический объем выпуска – это минимальный объем реализации, покрывающий минимальные необходимые затраты. Критический объем выпуска определяется по следующей формуле:

Вкр = ((1+ α) * ЗФ + Zпост + Д) / (1 – n – β – γ * (1 + α)),

где Вкр – критический объем выпуска;

ЗФ – фиксированная зарплата;

Zпост – условно-постоянные затраты за вычетом фиксированной зарплаты;

Д – дополнительная нагрузка, включающая налог на имущество и другие налоги и обязательные фискальные платежи, облагаемой базой которых не является выручка (земельные платежи, погашение недоимки по налогам и другим обязательным платежам, штрафы, пени и т. д.), а также погашение кредита, проценты за кредит и другое, т. е. затраты, не зависящие от выручки;

α – нормативы отчислений во внебюджетные фонды и подоходного налога (единый социальный налог);

β – доля условно-переменных затрат за вычетом зарплаты в выручке;

γ – доля сдельной зарплаты в выручке;

n – суммарный норматив налогов, облагаемой базой которых является объем выпуска.

Параметры n и α устанавливаются государственными органами, и предприятие на них не влияет. Величины параметров β и γ зависят в основном от материало- и энергоемкости и от трудоемкости продукции, соответственно.

Расчет критического объема выпуска реализован на листе КритОбъем. Структура расчетной таблицы приведена на рис. 3.3, результат вычислений – на рис. 3.4.

Рис. 3.3. Структура данных на листе КритОбъем

Рис. 3.4. Результат расчета критического объема выпуска