Дані для виконання:

В результаті перевірки порівняльних відомостей, складених по результатах інвентаризації станом на 1 листопада поточного року була встановлена недостача товарно-матеріальних цінностей на складі №1 матеріально-відповідальна особа Кушнірчук О.Ж. в сумі 250,00 грн. і надлишок матеріалів на складі №2 в сумі 150,00 грн. матеріально-відповідальна особа -Луцик А.О.

Для врегулювання інвентаризаційних різниць бухгалтером було проведено взаємний залік недостачі і надлишку як результат пересортиці на суму 150,00грн і проведено запис (Дт 201 Кт 201).

Після чого остаточна недостача склала 100,00 грн. і була списана у витрати виробництва: Дт 231 – Кт 201 – 100,00грн.

Розв’язання:

На підприємстві по результатах інвентаризації проведено взаємозалік недостачі і надлишку.

В даному випадку, це вважається порушенням, оскільки взаємозалік недостачі і надлишку в результаті пересортиці дозволяється, як виняток, лише при дотриманні наступних умов: коли недостача і надлишок виникли в однієї і тієї ж матеріально-відповідальної особи, по цінностях однієї назви, за один і той же ревізійний період і в тотожній кількості.

По наведеній ситуації ці умови недотримуються.

Отже, надлишок необхідно було оприбуткувати Дт 20 Кт 719 150,00 грн,

а недостачу списати за рахунок матеріально-відповідальної особи Дт 375 Кт 20 250,00 грн.

Комплект ситуаційних вправ 25 Ситуаційна вправа 1

На підставі даних визначити кореспонденцію рахунків і підрахувати фактичну собівартість автомобільних перевезень за такими данними:

1. Списано вартість витраченого пального - 32000 грн.

2. Нараховано зарплату водіям - 16000 грн.

3. Здійснено нарахування єдиного соціального внеску на зарплату водіям згідно законодавства (37 %) - ? .

4. Нараховано амортизацію автомобілів - 5000 грн.

5. Витрати перевезень списано на собівартість - ?

Розв’язання:

Розв’язання:

1. Дт 23 Кт 203 - 32 000 грн.

2. Дт 23 Кт 661 - 16 000 грн.

3. Дт 23 Кт 65 - 5 920 грн.

4. Дт 23 Кт 131 - 5 000 грн.

5. Дт 903 Кт 23 - 58 920 грн.

Ситуаційна вправа 2

Підприємство оподатковується за спрощеною системою оподаткування, сплачує ПДВ та відноситься до шостої групи. У лютому підприємство отримало доход від реалізації продукції в сумі 27300 грн. (з ПДВ). Сума податкового кредиту з ПДВ в цьому місяці становить 3600 Розрахуйте суму податків, яку сплатить підприємство.

Розв’язання:

Якщо підприємиць є платником ПДВ, то ставка єдиного податку складає 5%

Розраховуємо ПДВ. Податкове зобов’язання (27300/120*20)=4550- податковий кредит 3600=950 грн.

Розраховуємо єдиний податок (27300-4550)*5%=1137,50 грн.

Ситуаційна вправа 3

Необхідно:

Вказати які завдання програми контролю може вирішити ревізійна бригада скориставшись наступними джерелами інформації.

Дані для виконання:

1. Касова книга, звіт касира, касові прибуткові та видаткові ордера. Ліміт каси на кінець дня.

2. Виписка банку по рахунках, які обліковуються на бухгалтерському рахунку №31 (Рахунки в банку). Банківські документи (доручення, акредитиви, платіжні вимоги, тощо).

Розв’язання:

На основі вказаних джерел контролю ревізійна бригада може перевірити:

1. Дотримання касиром та головним бухгалтером правил ведення касової книги та касових документів. Відсутність (наявність) нестач грошей у касі. Дотримання цільового використання коштів. Відсутність (наявність) зловживань. Відповідність аналітичного і синтетичного обліку. Вияснити причини порушень (взяти пояснювальні записки).

2. Правильність ведення банківських операцій, відсутність (наявність) зловживань. Дотримання правил ведення банківських документів. Відповідність первинної хронологічної реєстрації банківських операцій та їх відображення в облікових регістрах.