Ситуаційна вправа 2

Підприємством були здійснені операції по продажу товарів, які оподатковуються ПДВ за ставкою 20% на суму 4010 грн., за ставкою 0% - 850 грн., придбані матеріали на суму 5600 грн. (без ПДВ). Яка сума ПДВ повинна бути сплачена до бюджету?

Розв’язання:

Сума податку, яка підлягає сплаті до бюджету дорівнює

4010*20%=802 грн.

Ситуаційна вправа 3

Необхідно:

Розглянути ситуацію з обліку реалізації готової продукції і розрахунків з бюджетом, пояснити суть допущених помилок і вказати джерела контролю.

Дані для виконання:

Підприємство-виробник відвантажило у березні пральну машину вартістю 1200грн., в тому числі ПДВ – 200грн., собівартість машини-700грн.

Дана ситуація відображена в облікових регістрах підприємства наступним чином:

1. Відвантажено пральну машину покупцеві Дт 361- Кт 701 – 1200грн.

2. Списано собівартість пральної машини на реалізацію

Дт 901- Кт 26 – 700грн.

3. Виручку від реалізації списано на фінансовий результат

Дт 701-Кт 791 – 1200грн.

4. Зменшено фінансовий результат на суму собівартість пральної машини Дт 791-Кт 901 – 700грн.

Розв’язання:

По даній ситуації кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку вказана вірна. Порушенням є не відображення податкових зобов’язань з ПДВ перед бюджетом, які фактично виникають разом із реєстрацією факту реалізації.

Дану ситуацію слід відобразити так :

1. Відвантажено пральну машину покупцеві Дт 361 Кт 701 – 1200,00грн.

2. Відображено суму ПДВ Дт 701 Кт 641 – 200,00грн.

3. Списано собівартість пральної машини на реалізацію

Дт 901 Кт 26 – 700,00грн.

4. Виручку від реалізації за мінусом ПДВ списано на фінансовий результат

Дт 701 Кт 791 1000,00грн.

5. Зменшено фінансовий результат на суму собівартість пральної машини

Дт 791 Кт 901 – 700,00грн.

Дане порушення привело до необґрунтованого завищення фінансових результатів і заниження ПДВ. При виявленні факту заниження ПДВ до платника податку застосовується штрафна санкція у вигляді штрафу в однократному розмірі до нарахованої за результатами перевірки суми ПДВ.

Комплект ситуаційних вправ 23 Ситуаційна вправа 1

На підставі даних скласти кореспонденцію рахунків по операціям з обліку руху коштів на розрахунковому рахунку, визначити сальдо на кінець дня:

Залишок на рахунку 31 на початок дня – 20 000 грн.

За день пройшли такі банківськи операції:

1. Одержано від контрагентів:

• За надані послуги - 8000 грн.

• За матеріали - 5000 грн.

• Здано понадлімітні кошти - 2500 грн.

2. Перераховано зарплату працівникам на вкладні рахунки - 20000 грн

3. Перераховано постачальникам за отримане паливо - 5000 грн.

Розв’язання:

Прибуток Видаток

Залишок на початок дня 20 000,00

__________________________________________________________________

1. Дт 311 Кт 361 8 000,00

2. Дт 311 Кт 361 5 000,00

3. Дт 311 Кт 301 2 500,00

2. Дт 661 Кт 311 20 000,00

3. Дт 631 Кт 311 50 00,00

Оборот за день 16 500,00 0,00 25 000,00

Залишок на кінець дня 11 500,00