Місцеві податки та збори:

До місцевих податків належать:

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

- єдиний податок.

До місцевих зборів належать:

- збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

- збір за місця для паркування транспортних засобів;

- туристичний збір.

4.Пряме та непряме оподаткування

4.1 Оподаткування прибутку підприємств

Платниками податку на прибуток є:

• Резиденти

• Нерезиденти

• НБУ та його відділення

• Управління залізничних доріг

• Установи пенітенціарної системи

Об'єктом оподаткування є:

- прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;

- дохід (прибуток) нерезидента, з джерелом походження з України.

Основна ставка податку становить 16 відсотків.

Ставки 0, 4, 6, 12, 15 і 20 відсотків доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України

Ставка податку на прибуток підприємств:

з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;

з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;

з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків;

з 1 січня 2014 року - 16 відсотків.

Доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються з:

• доходу від операційної діяльності,

• інших доходів.

Дохід від операційної діяльності включає:

• дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо);

• дохід банківських установ, до якого включаються:

а) процентні доходи за кредитно-депозитними операціями (в тому числі за кореспондентськими рахунками) та цінними паперами, придбаними банком;

б) комісійні доходи, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, наданими гарантіями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;

в) прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами;

г) прибуток від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;

ґ) позитивне значення курсових різниць

д) надлишкові суми страхового резерву,

е) доходи від відступлення права вимоги боргу третьої особи або виконання вимоги боржником (факторингу)

є) дохід, пов'язаний з реалізацією заставленого майна;

ж) інші доходи, прямо пов'язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг.

Інші доходи включають:

• доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів,

• процентів, роялті, від володіння борговими вимогами;

• доходи від операцій оренди/лізингу,

• суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду;

• вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, суми безповоротної фінансової допомоги, безнадійної кредиторської заборгованості;

• суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, які не є платниками цього податку (в тому числі нерезидентів).

• суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку;

• дохід від реалізації необоротних матеріальних активів, майнових комплексів, оборотних активів.

Для визначення об'єкта оподаткування не враховуються доходи:

• сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

• суми податку на додану вартість,

• суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права,

• суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою

• суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду

• суми коштів спільного інвестування,

• суми отриманого платником податку емісійного доходу

• дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку(резидентів),

• кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги,

• основна сума отриманих кредитів, позик

• дохід від безоплатно одержаних необоротних матеріальних активів,

Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:

• витрат операційної діяльності

• інших витрат,

Витрати операційної діяльності включають:

• собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг

• витрати банківських установ, до яких відносяться:

а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, в тому числі за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу;

б) комісійні витрати, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;

в) від'ємний результат (збиток) від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;

г) від'ємне значення курсових різниць від переоцінки активів та зобов'язань у зв'язку зі зміною офіційного курсу національної валюти до іноземної валюти

ґ) суми страхових резервів,

д) суми коштів (зборів), внесені до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб;

е) витрати з придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги (факторинг);

є) витрати, пов'язані з реалізацією заставленого майна;

ж) інші витрати, прямо пов'язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг.

До складу інших витрат включаються:

• загальновиробничі витрати;

• адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством;

• витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

• інші операційні витрати, що включають, зокрема:

а) витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці,

б) амортизацію наданих в оперативну оренду необоротних активів;

в) інші витрати операційної діяльності, пов'язані з господарською діяльністю, у тому числі:

• суми коштів, внесені до страхових резервів

• суми нарахованих податків та зборів,

• фінансові витрати, до яких належать витрати на нарахування процентів (за користування кредитами та позиками, за випущеними облігаціями та фінансовою орендою)

Звільняється від оподаткування

• прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів(інвалідів, не менш як 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менш як 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці.)

• прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва,

• прибуток Чорнобильської АЕС

• прибуток підприємств, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду "Укриття"

• прибуток державних підприємств "Міжнародний дитячий центр "Артек" і "Український дитячий центр "Молода гвардія"

• прибуток дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг.