12. Структура плана счетов бухгалтерского учета в банках.
Настоящий план состоит из пяти глав:
А – Балансовые счета
Б – Счета доверительного управления (используются не всеми банками, а только теми которые осуществляют трастовые операции).
В – Внебалансовые счета (на них отражаются различные ценности, документы, бланки документов, которые используются коммерческим банком, но не входят в счета главы А.
Г – Срочные сделки (отражаются суммы по тем сделкам, которые заключаются на определенный срок).
Д – Счета депо (счета депозитарного учета, счет ведется специальным подразделением банка и позволяет учесть ценные бумаги: места их хранения и права собственности).
Некоторые группы содержат разделы.
А – Балансовые счета.
1) Капитал и фонды.
Содержат счета первого и второго порядка. Счет первого порядка будет обозначаться тремя цифрами : счет 102 П - Уставной капитал (УК) кредитных организаций, созданных в форме АО, созданных за счет выпущенных акций.
Существуют счета второго порядка : 10201 – отражает ту часть УК, которая принадлежит РФ.
Разделы могут содержать подразделы. Указывается пассивный или активный счет; 102 П (пассивный), т.к. отражаются собственные средства банка: УК и фонды.
2) Денежные средства и драгоценные металлы.
В этом разделе по большей части активные счета.
Подразделы: - денежные средства; - драгоценные металлы и природные драгоценные камни.
3) Межбанковские операции.
Подраздел: - межбанковские расчеты.
301 – корреспондентские счета ; 30102 – корр. счета кредитных организаций в Банке России
Счет КБ в другом КБ
4) Операции с клиентами.
Подразделы: - депозитные счета; - кредитные операции и др.
5) Операции с ценными бумагами.
Существуют подразделы для группировки по определенным операциям и видам ценных бумаг (векселя, акции, облигации).
6) Средство и имущество.
- отражает имущество, которым банк владеет : ОС, НМА, запасы материалов; - доходы и расходы будущих периодов; - средства, которые банк вложил в другие предприятия.
7) Результаты деятельности.
Счета доходов, расходов, прибыли, убытков, счет использования прибыли.
В – Внебалансовые счета. Имеют 7 разделов.
При отражении на счетах тех или иных операций на балансовых счетах есть всегда счет который дебетуется и который кредитуется.
Во внебалансовом учете раньше двойная запись не использовалась. При разработке новых счетов тоже ввели двойную запись.
Для этого ввели счета
99999... – корреспонденция с активными счетами
99998... – корреспонденция с пассивными счетами.
13. Лицевые счета и их ведение в банковской компьютерной системе.
Под лицевым счетом понимается бухгалтерский счет, предназначенный для учета расчетов с физическими и юридическими лицами, включая финансовые, кредитные учреждения, а также органы государственной власти. В источниках, связанных с автоматизацией банковского учета, к лицевым счетам относятся все счета низшего уровня, включая и внутрибанковские счета, такие как счета доходов, расходов, прибыли и убытков.
Для ведения лицевых счетов на бумажном носителе предусмотрена унифицированная форма № 0407001. При ведении учета в АБС вся информация по лицевому счету хранится в памяти компьютера, а выписка по счету отображается на экране.
В памяти компьютера по лицевому счету хранится большое количество реквизитов, который может быть следующим:
- идентификатор (кодовое обозначение) лицевого счета;
-наименование счета;
-код клиента или код статьи (в случае внутрибанковского счета);
-номер балансового счета 2-ого порядка;
-тип счета (активный, пассивный, активно-пассивный);
-состояние счета (открыт, закрыт, блокирован, арестован);
-принадлежность счета (клиентский или внутрибанковский);
-дата и пользователь системы, открывший счет;
-дата и пользователь, производивший последнее редактирование счета;
-дата последней операции по счету;
-текущее сальдо;
-плановые обороты (дебетовые и кредитовые) по данному счету;
-размер допустимого овердрафта по счету;
-процентная ставка;
-процент за овердрафт;
-сумма за банковское обслуживание;
-принадлежность к тарифу (номеру тарифа);
-номер внутри балансового счета (для прямых расчетов);
-неподтвержденные кредитовые обороты (для прямых расчетов).
Кроме этих реквизитов по каждому лицевому счету необходимо хранить:
-входящее сальдо;
-дата операции;
-код вида операции;
-номер документа;
-вид документа;
-корреспондирующий счет;
-сумма по операции.
Набор реквизитов может быть общим для всех счетов: идентификатор, код клиента, код статьи, состояние счета (открыт, закрыт, арестован), принадлежность счета, даты (открытия, закрытия, последней операции),текущее сальдо, Но могут быть и различные сведения: % ставка, принадлежность к тому или иному объекту, некоторые данные по основным средствам.
В лицевом счете отражаются все операции, которые проводились с этим счетом. Данные по операциям лицевого счета должны быть доступны в течение года, а по завершении года, после проведения заключительных оборотов и получения всех отчетов могут быть переписаны в архив.
По каждой проводке может быть: дата, код вида операции, № документа( связанный с этой операцией), вид документа, корреспондирующий счет, сумма по операции.
Компьютерная система должна позволять получить выписку по операциям по лицевому счету; наиболее часто такие выписки делают по клиентским счетам, где отражаются операции по счетам за …период.
Каждый счет имеет кодовое обозначение(по пол 205П), который имеет следующую структуру:
Для проверки правильности записи или набора на компьютере кодового обозначения лицевого счета используется ключ – 9 –я цифра кода; код, рассчитанный по формуле: БИК * 713, затем суммируем цифры полученного числа и последняя цифра должна совпасть с 9-ой цифрой кода.