42. Обязательные реквизиты бланка сертификата.

Содержание бланка сертификата строго регламентируется и в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10 февраля 1992 г. N 14-3-20 “О депозитных и сберегательных сертификатах банков (в ред. Писем ЦБ РФ от 18.12.92 N 23, от 24.06.93 N 40) на нем должны присутствовать следующие основные реквизиты:

-наименование "депозитный (или сберегательный) сертификат";

-указание на причину выдачи сертификата (внесение депозита или сберегательного вклада);

-дата внесения депозита или сберегательного вклада;

-размер депозита или сберегательного вклада, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);

-безусловное обязательство банка вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад;

-дата востребования бенефициаром суммы по сертификату;

-наименования и адреса банка - эмитента и - для именного сертификата - бенефициара;

-подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью банка.

Подготовка к распространению сертификатов связана с приобретением бланков ценных бумаг, типографскими расходами, уплатой комиссионного вознаграждения другому банку за распространение ценных бумаг и др. Расходы, связанные с выпуском депозитных и сберегательных сертификатов относятся на счет № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”. Бланки сертификатов хранятся в денежных хранилищах или несгораемых сейфах. При выдаче сертификатов клиенту от них отделяются корешки, которые после отражения операции по балансовым счетам помещаются в отдельные папки и хранятся подобно бланкам.

Бланки сертификатов являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете № 90701 “Бланки собственных ценных бумаг для распространения”.

Распространенные сертификаты учитываются на счете № 521 “Выпущенные депозитные сертификаты” и № 522 “Выпущенные сберегательные сертификаты”. Счета второго порядка выделяются по срокам:

со сроком погашения до 30 дней;

со сроком погашения от 31 до 90 дней ;

со сроком погашения от 91 до 180 дней ;

со сроком погашения от 181 дня до 1 года;

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет ;

со сроком погашения свыше 3 лет.

43. Учет операций выпуска и погашения банком сберегательных и депозитных сертификатов.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионной бумагой. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификат предусматривает возможность передачи прав по нему другим лицам (цессия).

Депозитные сертификаты выпускаются для юридических лиц, а сберегательные сертификаты для физических лиц.

В том случае, если бланки сертификатов отвечают всем требованиям Министерства финансов РФ и пронумерованы, банк может учитывать их на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности No 90701.

Сертификаты всегда бывают срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одном годом, а сберегательного сертификата - тремя годами.

Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка No 521 (депозитные сертификаты) и No 522 (сберегательные сертификаты) в зависимости от срока обращения сертификатов на счетах второго порядка.

Начисленные проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета No 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".

Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на активном внебалансовом счете No 90703 по номинальной цене. При последующей продаже сертификата он списывается в кредит счета No 90703.

Если сертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он гасится и списывается в кредит счета No 90703.

Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке.

Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как основание платежа. Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления надписи или штампа "погашено".

Пример.

Организация покупает у банка депозитный процентный сертификат сроком на 31 день номиналом 500 тыс. руб.

Дебет корсчета или расчетного счета, если счет покупателя ведется в банке

Кредит сч. No 52102 на 500.000 руб.

Через 31 день происходит погашение сертификата его владельцу.

Дебет сч. No 52102

Кредит корсчета или расчетного счета на 500.000 руб.

Начисляются проценты по депозитному сертификату:

Дебет сч. No 70204

Кредит корсчета или расчетного счета клиента.