102 Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:

10201 Российской Федерации

10202 субъектам Российской Федерациии местным органам власти

10203 государственным предприятиям и организациям

10204 негосударственным организациям

10205 физическим лицам

10206 нерезидентам

103 Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных, акций принадлежащих:

10301 Российской Федерации

10302 субъектам Российской Федерации и местным органам власти

10303 государственным предприятиям и организациям

10304 негосударственным организациям

10305 физическим лицам

10306 нерезидентам

Если подписка завершена удачно, то делается проводка: Д 60322 / К 102… или 103…

Если акции продавались по цене выше номинала, то это эмиссионный доход и сумму отражают: Д603022 / К 10602 (10602- эм.доход.= цена- номинал)

Сумму, заблокированную на счете 30208 (накопительные счета кредит.организаций при выпуске акций) отразят: Д 30102/ К30208.

16. Порядок учета собственных акций, выкупленных банком у акционера.

Счет 105 (активный)- на нем отражаются собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией.

10501 (акт.) – собственные акции , выкупленные у акционеров. Акции отражаются на этом счете по номиналу.

Операции:

Если банк покупает эти акции: Д 10501 / К 20202 (за наличные) или 30110 (через корр.счет в другом банке).

Если цена отличается от номинала, то это отражается как доход или расход банка:

Доход = ном. – цена : Д 10501 / К70102

Расход= цена – номинал : Д 70204 / К20202 (через кассу кредит. организации) или

30110 (через корр.счет в другом банке).

Проводка, аннулирующая акции уставного капитала: Д102 или 103 / К10501.

17. Особенности учета основных средств в банке.

Основными средствами [ОС] называются средства труда, используемые длительное время со сроком службы более одного года и установленной законодательством минимальной стоимостью.

Минимальная стоимость с 01.01.97 г. = 100 * МРОТ за единицу на дату приобретения. Существуют исключения, которые относятся к ОС, не завися от стоимости: оружие, объекты сигнализации

В учете ОС могут отражаться:

по первоначальной стоимости. (используется при постановке на учет ОС) определяется для ОС:

– приобретенных за плату или изготовленных за свой счет, по фактическим затратам на приобретение или изготовление (на доставку, монтаж, НДС, проценты по кредиту банка, используемым на приобретение ОС и уплаченным до ввода их в эксплуатацию).

– внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал или акционерами в оплату за акции по согласованной стоимости.

– ранее эксплуатируемых и приобретенных за плату, по фактическим затратам на приобретение с учетом сумм начисленного износа, которые должны быть отражены в документах купли-продажи.

по восстановительной стоимости. (возникает при переоценке ОС)

Первоначальная (восстановительная) стоимость может быть увеличена при осуществлении капитальных работ на действующих ОС при их достройки, модернизации, либо уменьшена при продаже или ликвидации отдельной части ОС

по остаточной стоимости. (используется для отражения стоимости ОС в бухгалтерской отчетности)

Остаточная стоимость = разности между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленного износа.

ОС учитываются на счетах БУ банка в следующей группировке 604 Основные средства банков

60401 ОС (кроме земли)

60404 Земля

60405 Резервы на возможные потери

Аналитический учет ОС ведется в разрезе инвентарных объектов (объект со всеми его приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных сам-ных функций)

Операции с ОС:

БУ операций по строительству, созданию (изготовлению) ОС.

1. Перечисление в соответствии с договором аванса поставщику (продавцу), подрядной, проектной организациям:

Дт 60311, 60312 / Кт 30102, 40702, 20202

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит к/с, р/с получателя денежных средств, если он обслуживается в данной кред. организации, счета кассы.

2. Прием оборудования, инвентаря и принадлежностей, а также выполненных работ и услуг:

Дт 60701 / Кт 60311, 60312

Дебет счета по учету капитальных вложений

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

3. Ввод объектов в эксплуатацию:

Дт 60401 / Кт 60701

Дебет счетов по учету ОС (в разрезе инвентарных объектов)

Кредит счета по учету капитальных вложений.

Внесение учредителями (участниками) в целях формирования уставного капитала

Дт 60401 / Кт счет уставного капитала

Дебет счетов по учету ОС (в разрезе инвентарных объектов)

Кредит счета уставного капитала.

Выбытие ОС происходит по причине морального или физического устаревания, при этом ОС списывают по акту выбытия ОС, происходит их демонтаж, в БУ отражается:

Затраты на демонтаж

Полученные из ОС запасные части

При выбытии ОС используются счета бухгалтерского учета банка

Дт 61201, 61202 /Кт 60401 отражена балансовая стоимость 612 Выбытие и реализация 61201 Выбытие (реализация) имущества (П) 61202 Выбытие (реализация) имущества (А)

Дт 60601 / Кт 61201, 61202 списание амортизации ОС 60601 Амортизация ОС

Дт 10601 / Кт 61201, 61202 при переоценке ОС

Дт 61201, 61202 / Кт 60311, 60312 если пришлось привлечь подрядчиков

Дт 610 / Кт 61201, 61202 если при демонтаже оборудования были вычленены запчасти, которые можно в дальнейшем использовать, то их необходимо оценить.

По окончанию этих процедур проводится сальдо, при этом:

Дт 70209 / Кт 61201, 61202 если банк получил расход

Дт 61201, 61202 / Кт 70209 если банк получил доход