- •Глава 1. Теоретичні засади внутрішнього аудиту в комерційних банках
- •1.1. Сутність та види контролю за діяльністю комерційного банку
- •1. Аудит підтверджуючий.
- •2. Системний аудит.
- •1.2. Становлення та інтерпретація внутрішнього аудиту
- •Порівняльна характеристика внутрішнього аудиту і ревізії в банку10
- •Класифікація внутрішнього аудиту в банку
- •Контрольні запитання
- •Дискусійні питання
- •1.3. Класифікація внутрішнього аудиту та його роль у діяльності банку
- •Контрольні питання
- •Дискусійне питання
- •Глава 2. Стандарти внутрішнього аудиту в банківській сфері Навчальні цілі:
- •2.1. Стандарти внутрішнього аудиту та їх призначення
- •2.2. Характеристика міжнародних та національних стандартів внутрішнього аудиту в банках
- •Дискусійні питання
- •Розділ п. Організація роботи служби внутрішнього аудиту в банках
- •Глава 3. Організаційні засади функціонування служби внутрішнього аудиту в банках
- •3.1. Функціональне призначення та організаційні моделі служби внутрішнього аудиту в банках
- •Контрольні запитання
- •Дискусійні питання
- •3.2. Система відбору та посадові вимоги до працівників служби внутрішнього аудиту в банку
- •3. Взаємовідносини з персоналом підрозділу, що перевіряється.
- •Зобов’язання внутрішнього аудитора:
- •Внутрішній аудитор має право:
- •Оцінка стану ефективності роботи служби внутрішнього аудиту банку
- •Контрольні запитання
- •Дискусійне питання
- •Глава 4. Планування роботи служби внутрішнього аудиту в банку
- •4.1. Планування діяльності служби внутрішнього аудиту в банку
- •Визначення періодичності внутрішніх аудиторських перевірок у банку, виходячи з категорії ризику об'єкта аудиту
- •Контрольні запитання
- •Дискусійне питання
- •4.2. Етапи проведення внутрішнього аудиту в банках
- •Контрольні запитання
- •Дискусійні питання
- •Розділ III. Операційний та стратегічний аудит банківської діяльності
- •Глава 5. Операційний внутрішній аудит основної банківської діяльності
- •5.1. Огляд внутрішнього аудиту основної діяльності банку
- •Контрольні запитання
- •5 2. Внутрішній аудит казначейської діяльності банку
- •Порівняльна характеристика централізованої та децентралізованої систем організації казначейства в банку25
- •Контрольні запитання
- •Дискусійне питання
- •5.3. Внутрішній аудит кредитної діяльності банку
- •Анкета внутрішньої аудиторської перевірки резерву на покриття можливих кредитних ризиків
- •Контрольні запитання:
- •Дискусійне питання
- •5.4. Внутрішній аудит посередницької діяльності
- •Економічний характер посередницьких операцій комерційних банків з цінними паперами
- •II. Посередництво банку при випуску цінних паперів
- •Контрольні запитання
- •Дискусійне питання
- •5.5. Внутрішній аудит операційної діяльності банку
- •5.6. Внутрішній аудит інвестиційної діяльності банку
- •6.2. Оцінка внутрішніми аудиторами інформаційних технологій та комп'ютерного забезпечення банку
- •Глава 7. Внутрішній аудит фінансового менеджменту банку
- •7.2. Внутрішній аудит управління власним капіталом банку
- •7.3. Внутрішній аудит управління ліквідністю банку
- •1. Внутрішні фактори:
- •2. Зовнішні фактори:
- •7.4. Внутрішній аудит управління прибутковістю банку
- •7.5. Внутрішній аудит управління активами і пасивами банку
- •Глава 8. Стратегічний внутрішній аудит у комерційних банках
- •8.1. Внутрішній аудит бізнес-стратегії банку
- •8.2. Внутрішній аудит стратегій функціональних підсистем банку
- •1. Загальна частина
- •2. Визначення окремих термінів
- •3. Визначення стандартів внутрішнього аудиту та їх мета
- •5. Стандарт № 2 - незалежність
- •6. Стандарт № 3 - професійна компетентність
- •8. Стандарт № 5 - планування і виконання аудиторської перевірки
- •9. Стандарті 6-складанняаудиторського висновку
- •Глава 1. Теоретичні засади внутрішнього аудиту
- •Глава 2. Стандарти внутрішнього аудиту в банківській сфері..............................
- •Глава 3. Організаційні засади функціонування служби
- •Глава 4, Планування роботи служби внутрішнього аудиту в банку............................................
- •Глава 5,
- •Глава 6. Операційний внутрішній аудит допоміжної
- •Глава 7. Внутрішній аудит фінансового менеджменту банку...........................................................................
- •Глава 8, Стратегічний внутрішній аудит
9. Стандарті 6-складанняаудиторського висновку
9.1. Аудиторський висновок має містити інформацію про об'єм роботи, період перевірки та про перевіряючого.
9.2. Після завершення аудиторської перевірки внутрішні аудитори складають висновок і підписують його. Внутрішній аудитор, уповноважений підписати аудиторський висновок, повинен призначатися керівником підрозділу внутрішнього аудиту.
9.3. В аудиторському висновку повинно бути відображено, наскільки діяльність перевіряємого підрозділу відповідає існуючим законодавчим і нормативним вимогам.
285
9.4. Аудиторський висновок має містити інформацію, яка відображає достовірність та повноту фінансової документації банку, про правильність ведення бухгалтерського обліку.
9.5. В аудиторському висновку слід звернути увагу на виявлення помилок, шахрайств та інших подібних випадків в діяльності банку, а також всіх ситуацій, які можуть становити ризик збитків для банку.
9.6. Опрацювання висновків та рекомендацій (як правило) відбувається під час аудиторської перевірки або після її проведення. Таким чином аудитори уникають ризику неправильного розуміння або тлумачення фактів, тобто суб'єкт аудиту може надати пояснення, висловити свою думку щодо виявлених у результаті перевірки фактів, висновків та рекомендацій.
9.7. Аудиторський висновок містить основну інформацію та резюме. У висновок також можуть бути включені факти виявлених порушень, рекомендації з попередніх аудиторських перевірок, а також інформація про характер здійсненої перевірки (планова; на запит).
9.8. В аудиторський висновок обов'язково включаються всі важливі факти, які необхідні для підтвердження або запобігання неправильним судженням. Менш важлива інформація (факти) може передаватися усно або шляхом неофіційного листування.
9.9. У висновку подаються рекомендації, які грунтуються на виявлених під час перевірки недоліках та порушеннях. Вони зобов'язують керівників підрозділів вживати відповідних заходів.
9.10. В аудиторському висновку можуть зазначатися вжиті підрозділом заходи після останньої аудиторської перевірки або інформація щодо введення суворого контролю над операціями.
9.11. Внутрішній аудитор у процесі обговорення матеріалів перевірки повинен погодити з суб'єктом аудиту всі питання, що стосуються цієї перевірки. Якщо внутрішній аудитор та керівник підрозділу, що перевіряється не дійшли згоди щодо якогось питання, це висвітлюється в аудиторському висновку. Письмові коментарі суб'єкта аудиту можуть включатися у висновок як додаток, а також подаватися в головній частині висновку або у супровідному листі.
9.12. Керівник служби внутрішнього аудиту або призначена ним особа зобов'язані перевірити та затвердити аудиторський висновок перед остаточним складанням.
286
9.13. Аудиторський висновок надається т*м співробітн* банку, які можуть вжити заходів щодо усунення виявлених недо
або гарантувати їх виконання. Аудиторський висновок обов'язково надається керівникам підрозділу, що перевіряється, а керівництву банку надається тільки резюме. Аудиторський висновок може надаватися іншим зацікавленим особам або тим, чиї інтереси були порушені в результаті проведення перевірки.
9.14. Інформація конфіденційного характеру викладається в окремому висновку. Якщо вона стосується керівників банку, то аудиторський висновок обов"язково надається Раді банку з повідомленням Національного банку України.
287
ЗМІСТ
Вступ
Розділ І. Внутрішній аудит та його роль у здійсненні
банківського контролю......................................................4