2.5. Складання приміток до фінансової звітності, відображення виправлення помилок та змін в обліковій політиці підприємства.

Складання приміток до фінансової звітності

Примітки до звітів є обов'язковою складовою річної фінансової звітності для всіх підприємств, крім бюджетних установ, представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності та суб'єктів малого підприємництва.

Примітки до фінансових звітів — це сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтування статей фінансових звітів, а також інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями.

У примітках до фінансових звітів необхідно подавати:

1) інформацію про облікову політику підприємства;

2) інформацію, що не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов'язковою згідно з положеннями (стандартами);

3) інформацію, яка містить додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості та доречності.

Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.2000 року № 302 затверджено типову форму "Примітки до річної фінансової звітності", яка складається з 10-ти розділів:

1) нематеріальні активи;

2) основні засоби;

3) капітальні інвестиції;

4) фінансові інвестиції;

5) доходи і витрата;

6) грошові кошти;

7) забезпечення;

8) запаси;

9) дебіторська заборгованість;

10) нестачі і втрати від псування цінностей.

Крім заповнення типової форми, підприємства, які зобов'язані оприлюднювати річну фінансову та консолідовану звітність, згідно із положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку повинні у довільній формі подати у примітках такі відомості:

- інформацію про облікову політику та її зміни;

- у примітках до Балансу - інформацію про оцінку основних засобів, запасів,розкрити окремі його статті згідно з Положеннями (стандартами) 7 "Основні засоби", 8 "Нематеріальні активи", 9 "Запаси", 10 "Дебіторська заборгованість", 11 "Зобов'язання", 12 "Фінансові інвестиції". Зокрема необхідно описати склад необоротних активів, методи їх оцінки, амортизації, перелік та розмір фінансових інвестицій;методи оцінки запасів; перелік дебіторів і суми довгострокової дебіторської заборгованості, метод визначення величини резерву сумнівних боргів; розкрити структуру власного капіталу на початок і на кінець року, його збільшення і зменшення за рік за даними аналітичного обліку тощо;

у примітках до Звіту про фінансові результати — інформацію про склад і суму доходів і втрат за кожною надзвичайною подією; склад і суму витрат, які не включені до статей витрат цього звіту, а відображені безпосередньо у складі власного капіталу (крім вилучення капіталу та розподілу між власниками);

- у примітках до Звіту про рух грошових коштів — інформацію про склад грошових коштів та їхніх еквівалентів; склад статей "Інші надходження", "Інші платежі" та інших статей, що об'єднують кілька видів грошових потоків; негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності; наявність значного сальдо грошових коштів та їхніх еквівалентів, що є в наявності у підприємства та недоступні для використання групою, до якої належить підприємство. У разі придбання або продажу майнових комплексів протягом звітного року потрібно розкрити інформацію про загальну вартість придбання або реалізації майнового комплексу; частину загаль ної вартості майнового комплексу, що відповідно була сплачена або отримана у формі грошових коштів та їх еквівалентів; суму грошових коштів та їх еквівалентів у складі активів майнових комплексів, що були придбані чи реалізовані; суму активів (крім грошових коштів та їх еквівалентів) і зобов'язань придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей;

- у примітках до Звіту про власний капітал — всі підприємства повинні розкривати призначення та умови використання кожного елемента власного капіталу (крім статутного).

Акціонерні товариства повинні у примітках до Звіту про власний капітал подавати інформацію про:

- загальну кількість та номінальну вартість акцій, на які передбачається здійснити передплату;

- загальну кількість та номінальну вартість акцій, на які здійснена передплатапорівняно з передбаченими величинами;

- загальну суму коштів, одержаних у ході передплати на акції із зазначеннямгрошових коштів, внесених як плата за акції, із зазначенням кількості акцій; вартісної оцінки майна, внесеного як плата за акції з вказанням кількості акцій;загальної суми іноземної валюти, внесеної як плата за акції із зазначенням кількості акцій та курсу валюти на день її відображення в обліку;

- акції у складі статутного капіталу за окремими типами і категоріями: кількість акцій та частка неоплаченого капіталу; номінальна вартість акцій; зміни протягом звітного періоду у кількості акцій, що перебувають в обігу; права, привілеї та обмеження, пов'язані з акціями, в тому числі обмеження щодо розподілу дивідендів та повернення капіталу; акції, що належать самому товариству, його дочірнім та асоційованим підприємствам; перелік засновників та кількість акцій, якими вони володіють; кількість акцій, які перебувають у власності членів виконавчого органу, та перелік осіб, частка яких у статутному фонді перевищує 5%; акції, зарезервовані для випуску згідно з опціонами та іншими контрактами із зазначенням їх термінів і сум;

- накопичену суму дивідендів, не сплачених за привілейованими акціями;

- суми, включені (або не включені) до складу зобов'язань, коли дивіденди були передбачені, але формально не затверджені.

Всі інші підприємства подають у примітках до Звіту про власний капітал інформацію про розподіл часток статутного капіталу між власниками; права, привілеї або обмеження щодо цих часток; зміни у складі часток власників у статутному капіталі.

Заповнення форми №5 “Примітки до фінансової звітності” відображаємо на даних шахти “Відродження” ДП “Львіввугілля” (додаток 5).

Додаток 5

		КОДИ
Дата (рік, місяць, число)		2005	1	01
Підприємство: Шахта “Відродження” ДП “Львіввугілля”	за ЄДРПОУ	00178123
Територія: Львівська обл., с .Межиріччя	за КОАТУУ	4624883501
Форма власності: загальнодержавна власність	за КФБ	31
Орган державного управління: Міністерство палива та енергетики України	за СПОДУ	1054
Галузь (вид діяльності): видобуток вугілля підземним способом	за ЗКГНГ	11312
Вид економічної діяльності	за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума

Примітки до річної фінансової звітності

за 2004 рік

Форма №5 Код за дкуд 1801001 і. Нематеріальні активи

Групи нематеріальних активів	Код ряд-ка	Залишок на початок року		Надійшло за рік	Переоцінка (дооцінка +, уцінка - )		Вибуло за рік		Нарахо-вано амортиза-ції за рік	Втрати від змен-шення корисності за рік	Інші зміни за рік		Залишок на кінець року
		первісна-(пере- оцінена) вартість	знос		первісної-(пере- оціненої) вартості	зносу	первісна-(пере- оцінена) вартість	знос			первісної-(пере- оціненої) вартості	зносу	первісна-(пере- оцінена) вартість	знос
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Права користування природними ресурсами	010
Права користування майном	020
Права на знаки для товарів і послуг	030
Права на об’єкти промислової власності	040
Авторські та суміжні з ними права	050
Гудвіл	060
Інші нематеріальні активи	070	10,0		7,0									17,0
Разом	080	10,0		7,0									17,0

Із рядка 080 графа 14 вартість нематеріальних активів, щодо яких існує обмеження права власності (081)

вартість оформлених у заставу нематеріальних активів (082)

вартість створених підприємством нематеріальних активів (083)

Із рядка 080 графа 5 вартість нематеріальних активів, отриманих за рахунок цільових асигнувань (084)