Глава 8. Стратегічний внутрішній аудит у комерційних банках

Навчальні цілі

Ознайомитися зі стратегічним внутрішнім аудитом у банку. Вивчити відмінності стратегічного та операційного аудиту, його роль в системі стратегічного управління банком. Навчитися здійснювати стратегічний внутрішній аудит в комерційних банках.

8.1. Внутрішній аудит бізнес-стратегії банку

"Якби ми спочатку знали, де ми є і куди прямуємо, то були б спроможні краще судити про те, що і як робити ".

Авраам Лінкольн

Стратегічний аудит - це незалежна експертна діяльність служ­би внутрішнього аудиту, спрямована на оцінку стану стратегічного планування в банку.

Мета стратегічного аудиту - перевірка ефективності підтрим­ки стратегічного потенціалу банку. Стратегічний аудит принципово відрізняється від операційного (табл. 3.12).

Порівняльна характеристика операційного та стратегічного аудиту в банку

Табл. 3.12

№ з/п	Критерії	Операційний аудит	Стратегічний аудит
1	2	3	4
1.	Мета	Аудит банківської ді­яльності, яка забезпечує отримання доходу.	Аудит банку щодо його виживання у перспек­тиві.

226

		" 3	------ Закінчення таКп ^ г* 4 -~ Увага зосереджується на використанні мож­ливостей банку сьогод­ні для перемоги у кон­курентній боротьбі, а також здійсненні конт­ролю за адаптацією бан­ку до змін в оточу­ючому середовищі.
1	2
2.	Напрямки концентрації уваги	Увага концентрується на законності, ефек­тивності, правомірності внутрішньої діяльності банку.
3.	Часовий інтервал	Охоплює минулі і тепе­рішні події.	Орієнтується в основ­ному на майбутнє.
4	Основні об'єкти	Види основної і допо­міжної банківської ді­яльності	Об'єктами контролю є ринок та конкуренти, системи інформаційно­го забезпечення, кадро­вий потенціал.
5.	Критерії оцінки результатів аудиту	« Правомірність здійс­нених операцій; • прибутковість діяль­ності; • економне та ефек­тивне використання ресурсів.	Контроль за своєчас­ністю і точністю реакції банку на нові можли­вості ринку та зміни в оточуючому середо­вищі.
6.	Складова	Оперативного менедж­менту - забезпечує пе­ретворення потенціалу банку у його реальний прибуток.	Контроль за забезпе­ченням постійного по­тенціалу прибутковості банку.
7.	Оцінка ефективності	Поточної діяльності банку	Контроль з боку ауди­тора за втратою або за­воюванням нової рин­кової позиції.

Стратегічний аудит дає відповіді на ключові питання: ^Чи існує в банку формулювання місії, цілей і системи стра­тегічних пріоритетів?

•S Чи реалізується місія та цілі банку?

S Чи відповідає діяльність банку стратегії його розвитку?

227

S Що заважає банку досяіти стратегічних цілей?

^Чи забезпечено ефективну адаптацію банку до зміни в оточуючому середовищі та його конкурентоздатність на довго­строкову перспективу (чи повною мірою використовуються конкурентні переваги банку для ведення банківського бізнесу)?

*^Чи потрібні банку альянси, банківські групи та інші об'єд­нання для реалізації цілей банку на задану перспективу?

^ Хто може бути стратегічним партнером банку та яка робота

ведеться у цьому напрямку?

/ За якими видами банківської діяльності та по яких банківсь­ких продуктах банк може мати переваги порівняно з базовими його

конкурентами?

Внутрішній аудит, як і внутрішньотехнодогічний контроль забезпечує моніторинг процесу та результатів стратегічних рішень (рис. 3.30).

••—			Стратегічне
				ння <У
			в бані
Аналіз середовища банку			Підготовка проекту стратегічних рішень			Прийняття стратегічних рішень				Реалізація стратегічних рішень

Коїпроль за процесом та виконанням стратегічних

рішень

Оцінка

Рис. 3.30. Місце внутрішнього аудиту в системі стратегічного управління банком.

Стратегію банку можна подати у вигляді сукупності бізнес-стратегій, тобто стратегій по окремих типах банківського бізнесу та певних агрегованих видів їх діяльності (рис. 3.31). Тип банківського

228

бізнесу може Існувати автономно, тобто бути відокремлеї юридичне як окремий тип спеціалізованого банку. Кожний ви діяльності (кредитної, казначейської, операційної та ін.) банківського бізнесу генерує прибуток.

Загальна стратегія банку

Тип банківського бізнесу

Інвестиційна стратегія

Стратегія щодо приватних

КЛІЄНТІВ

корпоративних

Посередницька г

м Операційна н

Агреговані види банківської діяльності

Рис. 3.31. Типи та види банківської діяльності

229

По кожному типу бізнесу та агрегованому виду діяльності роз­робляється окрема стратегія, яка є органічною частиною загально-банківської стратегії.

У випадку, коли банк здійснює один тип бізнесу, його стратегія

збігається із загальнобанківською.

Для кожного типу бізнесу та агрегованого виду діяльності здійснюється оцінка майбутніх темпів росту ринку та визначається

частка ринку.

Завдання внутрішнього аудитора:

• з'ясувати, чи розроблені банком стратегії окремих типів бізнесу та агрегованих видів банківської діяльності;

• проаналізувати, чи сформульовані ринкові позиції для конкрет­ного бізнесу в заданій стратегічній перспективі;

• оцінити, наскільки вдало визначені напрямки вкладання коштів банку в конкретні типи бізнесу в заданий стратегічний період;

• розглянути, чи приймається стратегічне рішення з трьох основних

питань:

S зміна частки ринку;

•S мобілізація коштів та їх розміщення в активні операції;

*/ зміна стратегічної позиції банку;

• з'ясувати, чи здійснюється в банку оцінка зовнішнього та внут­рішнього середовища.

Розробка стратегії банку покладається тією чи іншою мірою на всі функціональні підрозділи банку. Планово-економічний чи марке­тинговий відділи здійснюють координаційні функції щодо підготовки стратегічного плану, а також поточний контроль за його реалізацією.

Внутрішній аудитор може, за необхідності, брати участь у роз­робці стратегічного плану, а також проводити оцінку роботи планово-економічної служби банку.

У разі невиконання стратегічного плану або виникнення проб­лем в процесі стратегічного управління рада банку може доручити внутрішньому аудитору провести аналіз та з'ясувати причини труднощів. Але це не означає, що внутрішній аудитор повинен виконувати поточну аналітичну роботу, яку здійснює відповідний підрозділ банку. Завдання внутрішнього аудитора полягає лише у тому, щоб допомогти планово-економічній чи маркетинговій службі банку при виникненні певних проблем.

230

Контрольні запитання

1. Що являє собою стратегічний аудит в банку?

2. Яка існує різниця між стратегічним та операційним аудитом банку?

3. На яких питаннях слід зосередити увагу під час проведення стратегічного аудиту в банку?

4. Яке місце посідає внутрішній аудит в системі стратегічного управління банком?

5. Які завдання покладено на внутрішнього аудитора під час здійснення стратегічного аудиту банківської діяльності?

Дискусійне питання

/ Чому, на Ваш погляд, стратегічний аудит не має поки-що широкого розповсюдження в практичній діяльності внутрішніх аудиторів українських банків? Які перспективи розвитку стратегічного аудиту в комерційних банках України? Аргумен­туйте Вашу відповідь.