Глава 7. Внутрішній аудит фінансового менеджменту банку

Навчальні цілі:

* Дати уявлення про внутрішній аудит ефективності фінансового

менеджменту банку.

* Вивчити основи проведення внутрішнього аудиту управління капі­талом, ліквідністю, прибутковістю, активами і пасивами банку.

* Навчитися виконувати аудиторські перевірки окремих аспектів

фінансового менеджменту в банку.

185

7.1. Основи організації внутрішнього аудиту фінансового менеджменту банку

Фінансовий менеджмент - це процеси та відносини, що характеризують стан управління капіталом, ліквідністю, прибут­ковістю та активами і пасивами, а також ризиками банку.

Напрямками внутрішнього аудиту фінансового менеджменту є:

• управління капіталом;

• управління ліквідністю;

• управління прибутковістю;

• управління активами і пасивами банку.

До основних завдань внутрішнього аудиту фінансового менед­жменту банку належать:

• огляд внутрішніх положень та процедур;

• виконання рішень комітету з управління активами і пасивами;

• проведення аудиту за основними напрямками банківської діяльності;

• дослідження адекватності інформаційно-аналітичного забезпечен­ня управління активами і пасивами стратегічним та оперативним цілям банку.

Перевірка внутрішнього аудитора повинна починатися з вив­чення та оцінки внутрішніх положень та процедур щодо управління активами І пасивами. У положенні мають зазначатися:

• стратегія банку в управлінні активами і пасивами;

• методи забезпечення ліквідності та прибутковості;

• джерела формування та напрямки використання власного капіталу банку (управління капіталом);

• процедура ідентифікації, вимірювання і контролю за ризиками;

• механізм інформаційної підтримки фінансового менеджменту банку.

Стратегічні питання щодо управління активами та пасивами банку приймає комітет з управління активами і пасивами (КУАП). Він створюється з метою обгрунтованого прийняття рішень щодо уп­равління банківськими ризиками, підвищення ефективності бан­ківської діяльності, спрямованої на забезпечення ліквідності і, водночас, на досягнення прийнятного рівня прибутковості акціонер­ного капіталу банку.

Діяльність КУАП направлена на синхронізацію та координацію роботи функціональних підрозділів банку, у тому числі і його філій-ної мережі.

186

Основними функціями КУАП є: визначення стратегії управління активами і пасивами; прийняття оперативних рішень щодо управління активами і пасивами; здійснення моніторингу прийнятих комітетом рішень.

До повноважень КУАП належить:

визначення цілей та підходів до управління активами і пасивами: оптимізація та контроль за банківськими ризиками (ліквідності, відсоткової ставки, кредитного та інших); розгляд та затвердження методики оцінки банківських ризиків; визначення видів, оптимальної ціни та структури ресурсної бази банку;

встановлення лімітів на проведення активних операцій по банку в цілому та філіях;

визначення системи показників оцінки результативності роботи філії, окремих підрозділів та банку в цілому; затвердження норм та лімітів на окремі статті витрат банку; прийняття річного (квартального) планового балансу, бюджету та плану грошових потоків банку.

У сфері кредитної діяльності банку КУАП встановлює: загальнобанківський ліміт на кредитування клієнтів; мінімальну та максимальну ставки кредитування на підставі роз­міру середньозваженої ставки за залученими ресурсами; ліміт кредитування для філій; максимальний розмір на одного позичальника.

На ринку міжбанківського кредитування КУАП затверджує: загальний ліміт на міжбанківське кредитування; рівень відхилень від мінімальної та максимальної ринкової ставки за міжбанківським кредитуванням;

• ліміти, в межах яких кожен дилер може укладати угоди та інші.

Координацію діяльності та контроль за виконанням рішень КУАП різних підрозділів банку, поточне управління активами і пасивами здійснює правління.

Механізм проведення аудиту за кожним напрямком банківської Діяльності викладені у параграфах 7.1 - 7.5 даної глави.

Внутрішній аудит інформаційно-аналітичного забезпечення уп­равління активами і пасивами передбачає з'ясування таких питань як:

• відповідність управлінського обліку даним бухгалтерського обліку;

• наявність, своєчасність та повнота внутрішньої звітності;

187

ступінь використання внутрішньої звітності керівництвом банку; рівень комп'ютеризації процесів, пов'язаних з управлінням актива­ми і пасивами банку;

співвідношення ефекту, який отримує банк від реалізації автома­тизованої системи з управління активами і пасивами банку та витрат на її створення і обслуговування.

Контрольні запитання

1. З якою метою створюється Комітет по управлінню активами і пасивами (КУАП)?

2. У чому полягає основна задача КУАП?

3. Які функції виконує КУАП?

4. За що несе відповідальність КУАП в банку?

5. Яким чином діяльність казначейства банку пов 'язана з КУАП?

Дискусійне питання

•S У невеликих банках відсутній комітет по управлінню активами і пасивами. Хто, на Вашу думку, повинен виконувати цю функцію в невеликих банках?