86. Каков состав страховых резервов, формируемый страховой организацией в обязательном порядке, по страхованию иному, чем страхование жизни?
Берем все резервы кроме резервов по страхованию жизни!
Резерв предупредительных мероприятии формируется страховой организацией для осуществления предупредительных мероприятий, направленных на снижение вероятности наступления страховых случаев или снижение размера возможного ущерба. С 2002 г. образование этого резерва для страховой организации добровольное. Резерв формируется за счет структурного элемента страхового взноса — части страхового взноса (нагрузки), которая предназначена для проведения предупредительных мероприятий поданному виду страхования. Средства резерва предупредительных мероприятий формируются и используются страховщиками на основании положения, разработанного ими и согласованного с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Резерв предупредительных мероприятий создается лишь в том случае, когда по правилам страхования в структуре страхового взноса этот элемент предусмотрен. Как правило, его доля в структуре брутто-премии не превышает 5%.
Величина технических резервов страховщика по видам страхования иным, чем страхование жизни, отражает неисполненные обязательства по договорам страхования по состоянию на дату составления отчета. Метод их расчета основан на исполнении главного принципа ведения бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отнесения доходов (страховых премий) к периоду, за который они заработаны, и учета убытков (страховых выплат) в отчетном периоде, в котором они возникли. Чем точнее методы, используемые при оценке таких обязательств, тем в большей степени технические резервы позволяют страховщику обеспечить предстоящие страховые выплаты.
87. Что такое заработанная премия и незаработанная премия?
Заработанная премия - премия, доля которой уплачивается страховщику за истекший к моменту оценки срок действия договора страхования. Например, если годовой полис действует в течение шести месяцев, то половина от полной суммы страховой премии считается заработанной. В течение каждого дня действия годового страхового полиса страховщик зарабатывает 1/365 часть ежегодной суммы страховой премии. В целях ведения бухгалтерского учёта страховой компании под суммой заработанной страховой премии подразумевается общая сумма всех страховых премий по принятым страхованиям в течение определённого периода времени плюс резерв незаработанной премии на начало данного периода и минус резерв незаработанной премии на конец этого периода.
Незаработанная премия - часть начисленной страховой премии по договору страхования, вступившему в силу в отчетном периоде или предшествующих периодах, которая должна быть отнесена к будущему отчетному периоду (периодам), в той мере, в какой срок страхования распространяется на будущие отчетные периоды. Совокупность незаработанной премии по всем действующим договорам составляет резерв незаработанной премии страховщика.
88. Какое влияние оказывают страховые резервы на формирование финансового результата страховщика?
Прибыль (убыток) страховой организации исчисляется как разность между доходами и расходами страховщика за отчетный период. При этом доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов собственников. Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников.
До определения финансовых результатов на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы и доля перестраховщиков в страховых резервах, а также производится возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды, и доли в них перестраховщиков. Операции по начислению и возврату страховых резервов не отвечают критериям, установленным для доходов и расходов, и потому не являются таковыми. При этом отчисления в страховые резервы уменьшают финансовый результат деятельности страховщика, а возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущих отчетных периодах, его увеличивает.