19. Синтетический и аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии.

На складе количественный учет по каждому виду ценностей ведут в карточках учета материалов на осно­вании приходных и расходных документов. После каж­дой операции выводится остаток в количественном вы­ражении. Дальнейший порядок обработки карточек уче­та материалов зависит от особенностей того или иного производства. Как один из вариантов может быть при­нята следующая последовательность записей. В конце месяца на основании записей в карточках уче­та материалов и первичных приходных и расходных до­кументов заведующий складом составляет отчет о движе­нии материальных ценностей. В отчете показывается ос­таток на начало месяца, приход и расход за месяц и остаток на конец месяца только тех ценностей, по которым было движение в отчетном месяце. Все показатели отражаются в отчете в количественном выражении. Таксировка по учетным ценам производится в бухгалтерии. В таком виде эти отчеты яв­ляются регистрами аналитического учета тех ценностей, по которым было движение. Но они не дают общего представления о наличии ценностей в целом по предпри­ятию, так как не отражают тех ценностей, по которым не было движения. Регистры, в которых учитываются ежемесячные ос­татки ценностей в обобщенном виде по предприятию, называются сальдовыми ведомостями, а метод ведения учета в этих ведомостях получил название сальдового метода или оперативно-бухгалтерского. Сальдовые ведо­мости являются регистрами аналитического учета остат­ков материально-производственных запасов. Сальдовый метод является прогрессивным в услови­ях ручной обработки информации. Его называют опера­тивно-бухгалтерским, так как складской и бухгалтерский учет материалов объединяется в единый процесс, с помо­щью этого метода можно оперативно проконтролировать состояние запасов. Устаревший, менее удобный количественно-суммовой метод учета ценностей более трудоемок, менее операти­вен. Сущность его состоит в том, что материально-ответ­ственное лицо составляет отчет о движении материаль­ных ценностей в количественно-суммовом выражении. Ежемесячно в бухгалтерии составляют оборотные ведо­мости движения товарно-материальных ценностей. Синтетический учет отражают на сч. 10 «Материалы». Синтети­ческий учет ведут в журнале-ордере № 10.

Синтетический учет движения материально-произ­водственных запасов представлен на примере учета по­ступления и расходования материалов (тыс. руб.).

Пример 1.Предприятие учитывает затраты на приобретение материалов с использованием сч. 15 и оприходует их по учетной цене с отражением отклонений в стоимости материалов (в примере 2 использованы суммы предыду­щего примера) (тыс. руб).

1. Отражаются зат-ты на приобретение мат-лов согласно счета-фактуры поставщика: Дт 15 - 20 Дт CAPut!’/3 - 4 Кт 60 — 24

2. Оплата счета поставщика: Дт 60 Кт 51 - 24

3. НДС списан на возмещение из бюджета:Дт 68 Кт CAPut!’/3 — 4

4. Оприходованы материалы по учетной цене: Дт 10 Кт 15 - 18

5. Откл. факт. себестоимости материа­лов списывается на сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»:Дт 16 Кт 15 - 2

6. Списаны матер. по учетной ст-сти в за­траты производства и на реализацию:Дт 20 - 10 Дт 91 - 8 Кт 10 — 18

7. Списаны отклонения в стоимости материалов на те же счета:Дт 20 - 1,1 Дт 91 - 0,9 Кт 16 - 2

Пример 2. Отражается реализация материалов:

а) по учетным ценам: Дт 91 Кт 10 — 15

б) по ценам реализ. предъявлен покупателю счет-фактура: отпускн. цена-18 ,НДС 20%-3,6. Итого к оплате - 21,6

Дт 62, 76, 50, 51 Кт 91 — 21,6

в) одновременно отражается НДС полученный: Дт 91 Кт 68 - 3,6

г) перечисление в бюджет суммы НДС: Дт 68 Кт 51 - 3,6

д) выявляется и перечисляется финанс. резуль­тат от реализ. (сопоставляем обороты по сч. 91): Дт 91 Кт 99 — 3.