Учёт расчетных операций в коммерческом банке - Нижникова Г.П

2

Б Б К 65.052 Н 60

У тве р жд е н о н аучн о -м е то д иче ским со ве то м э ко н о миче ско го факульте та 30 се н тябр я2004 го д а, пр о то ко л № 7.

Р ецензент

зав. кафе д р о йэ ко н о миче ско го ан ализа и ауд ита ВГУ д о кто р э ко н . н аук, пр о фе ссо р Д .А. Ен д о виц кий

Ре ко ме н д уе тсякафе д р о й бухгалте р ско го уче та э ко н о м иче ско го фа-

«Ф ин ан сы и кр е д ит» , м агистр о вспе ц иальн о сти 08010068.

У че бн о -м е то д иче ско е по со бие со д е р житм ате р иалы к изуче н ию кур -

пр актиче ские зад ан ияпо те м е «О р ган изац ияи уче тр асче тн ых о пе р ац ий ко мм е р че ско го бан ка» , м о ж е тбыть испо льзо ван о вхо д е ауд ито р н о й и само сто яте льн о йр або ты студ е н то в.

Б Б К 65.052

Н ижн ико ва Г.П. 2004.

3

@ О фо р мле н ие . Б изн е с-ш ко ла ВГУ ,

2004.

Б е зн аличн ые р асче ты о сущ е ствляю тсяче р е зкр е д итн ые о р ган изац ии

(филиалы) и / или Б ан к Ро ссии по сче там , о ткр ытым н а о сн о ван ии д о го во - р а бан ко вско го сче та или д о го во р а ко р р е спо н д е н тско го сче та (субсче та). Расче тн ые о пе р ац ии по пе р е числе н ию д е н е жн ыхср е д ствче р е зкр е д итн ые

ор ган изац ии (филиалы) м о гуто сущ е ствлятьсяс испо льзо ван ие м :

1)ко р р е спо н д е н тскихсче то в(субсче то в), о ткр ытыхвБ ан ке Ро ссии;

2)ко р р е спо н д е н тскихсче то в, о ткр ытыхвд р угихкр е д итн ыхо р ган и-

зац иях;

3)сче то вучастн ико вр асче то в, о ткр ытыхвн е бан ко вскихкр е д итн ых

о р ган изац иях, о сущ е ствляю щ ихр асче тн ые о пе р ац ии; 4) сче то вм е жфилиальн ыхр асче то в, о ткр ытыхвн утр и о д н о йкр е д ит-

н о йо р ган изац ии.

С писан ие д е н е жн ыхср е д ствсо сче та о сущ е ствляе тсяпо р аспо р яже - н ию е го влад е льц а или бе зр аспо р яже н иявлад е льц а сче та вслучаях, пр е -

уд о вле тво р е н иявсе хпр е д ъявле н н ыхк н е м у тр е бо ван ий списан ие ср е д ств о сущ е ствляе тсяпо ме р е ихпо ступле н ияво че р е д н о сти, устан о вле н н о йзако н о д ате льство м /1/.

Ф орм ы б езналичныхрасчетов иусловия ихприм енения

С о гласн о По ло ж е н ию № 2-П /2/, пр им е н яю тсясле д ую щ ие ф ормы

безна л и чных ра счет ов:

1)р асче ты плате жн ым и по р уче н иями;

2)р асче ты по аккр е д итиву;

3)р асче ты че кам и;

4)р асче ты по ин кассо .

Ф о р м ы бе зн аличн ых р асче то визбир аю тсяклие н тами бан ко всам о - сто яте льн о и пр е д усм атр иваю тсяв о сн о вн ых д о го во р ах, заклю чае мых ими со сво им и ко н тр аге н там и. Б ан ки н е вм е ш иваю тсявд о го во р н ые о т-

устан о вле н н о м зако н о д ате льство м по р яд ке бе зучастиябан ко в.

Б ан ки о сущ е ствляю то пе р ац ии по сче там н а о сн о ван ии р асче тн ых д о куме н то в. Расче тн ый д о куме н тпр е д ставляе тсо бо йо фо р м ле н н о е ввид е

ср е д ств; - р аспо р яже н ие по лучате ляср е д ств(взыскате ля) н а списан ие д е н е ж -

н ыхср е д ствсо сче та плате льщ ика и пе р е числе н ие н а сче т, указан н ый по - лучате ле м ср е д ств(взыскате ле м ).

Пр и о сущ е ствле н ии бе зн аличн ыхр асче то виспо льзую тсясле д ую щ ие

ра счет ные док умент ы:

1)плате жн ые по р уче н ия;

2)аккр е д итивы;

3)че ки;

4)плате жн ые тр е бо ван ия;

5)ин кассо вые по р уче н ия.

Расче тн ые д о кум е н ты н а бум ажн о м н о сите ле о фо р м ляю тсян а блан - ках д о кум е н то в, вклю че н н ых в О бщ е р о ссийский классификато р упр авле н че ско й д о куме н тац ии О К У Д О К 011-93. Б лан ки р асче тн ых д о кум е н - то визго тавливаю тсявтипо гр афии или с испо льзо ван ие м Э ВМ .

ка плате льщ ика, е го бан ко вский ид е н тификац ио н н ый ко д (Б И К ), н о ме р

зн аче н ие плате жа (н ало г, по д ле ж ащ ийуплате , выд е ляе тсявр асче тн о м д о -

ц ифр ами; о че р е д н о сть плате жа; вид о пе р ац ии всо о тве тствии с пр авилам и ве д е н иябухгалте р ско го уче та вБ ан ке Ро ссии и кр е д итн ых о р ган изац иях, р аспо ло ж е н н ыхн а те р р ито р ии Ро ссийско йФ е д е р ац ии; по д писи (по д пись) упо лн о м о че н н ыхлиц (лиц а) и о ттиск пе чати (вустан о вле н н ыхслучаях).

5

щ ие э кзе м пляр ы р асче тн ыхд о кум е н то вм о гутбыть изго то вле н ы с испо льзо ван ие м ко пир о вальн о йбумаги, мн о жите льн о йте хн ики или Э ВМ .

Расче тн ые д о кум е н ты пр ин имаю тсябан кам и к испо лн е н ию н е зависим о о тихсум м ы.

Пр и пр ие м е бан ко м р асче тн ых д о куме н то во сущ е ствляе тсяих пр о - ве р ка всо о тве тствии с тр е бо ван иям и, устан о вле н н ым и пр авилам и ве д е н ия

д о пускае тся.

О тзыв р асче тн ых д о кум е н то в о сущ е ствляе тсян а о сн о ван ии пр е д - ставле н н о го вбан к заявле н ияклие н та, со ставле н н о го вд вухэ кзе м пляр ахв пр о изво льн о й фо р м е , с указан ие м р е квизито в, н е о бхо д им ыхд ляо сущ е ствле н ияо тзыва, вклю чаян о ме р , д ату со ставле н ия, сум м у р асче тн о го д о куме н та, н аиме н о ван ие плате льщ ика или по лучате ляср е д ств (взыскате ля). О ба э кзе м пляр а заявле н иян а о тзывпо д писываю тсяо тиме н и клие н та ли- ц ам и, име ю щ им и пр аво по д писи р асче тн ых д о куме н то в, заве р яю тсяо т- тиско м пе чати и пр е д ставляю тсявбан к, о бслуживаю щ ий плате льщ ика, - по плате жн ым по р уче н иям или по лучате ляср е д ств(взыскате ля) - по плате ж н ым тр е бо ван иям и ин кассо вым по р уче н иям . О д ин э кзе м пляр заявле - н иян а о тзыв по ме щ ае тсяв д о кум е н ты д н ябан ка, вто р о й во звр ащ ае тся клие н ту вкаче стве р асписки впо луче н ии заявле н иян а о тзыв.

Б ан к, о бслуж иваю щ ий по лучате ляср е д ств (взыскате ля), о сущ е ствляе то тзывплате жн ыхтр е бо ван ийи ин кассо выхпо р уче н ийпуте м н апр авле н иявбан к плате льщ ика письм е н н о го заявле н ия, со ставле н н о го н а о сн о -

тве р жд аю щ ие их пр ие м к испо лн е н ию , пе р е че р киваю тсясо о тве тствую - щ им бан ко м . Н а о бо р о тн о й сто р о н е пе р во го э кзе мпляр а плате жн о го тр е - бо ван ияи ин кассо во го по р уче н ияд е лае тсяо тм е тка о пр ичин е во звр ата, пр о ставляю тсяд ата во звр ата, ш там п бан ка, а такж е по д писи о тве тстве н -

6

н о го испо лн ите ляи ко н тр о лир ую щ е го р або тн ика. Вжур н але р е гистр ац ии плате жн ых тр е бо ван ий и ин кассо вых по р уче н ий д е лае тсязапись с указа- н ие м д аты во звр ата.

н яе тсябан ко м вср о к, пр е д усм о тр е н н ый зако н о д ате льство м , или вбо ле е

кр е д ито в(займ о в) / д е по зито ви уплаты пр о ц е н то впо н им ; - пе р е числе н ияд е н е жн ыхср е д стввд р угихц е лях, пр е д усм о тр е н н ых

зако н о д ате льство м или д о го во р о м .

Всо о тве тствии с усло виям и о сн о вн о го д о го во р а плате жн ые по р уче - н иямо гутиспо льзо ватьсяд ляпр е д вар ите льн о йо платы то вар о в, р або т, услугили д ляо сущ е ствле н ияпе р ио д иче скихплате же й.

плате жн ых по р уче н ий н а все х э кзе мпляр ах (кр о м е по сле д н е го ) пр ин ятых к испо лн е н ию плате жн ыхпо р уче н ий впо ле «По ступ. вбан к плат.» о тве т-

усло вияо платы р асче тн ыхд о куме н то всве р хим е ю щ ихсян а сче те д е н е ж - н ыхср е д ств, плате жн ые по р уче н ияпо м е щ аю тсявкар то те ку по вн е балан - со во м у сче ту N 90902 «Расче тн ые д о кум е н ты, н е о плаче н н ые вср о к» . Пр и э то м н а лиц е во йсто р о н е впр аво м ве р хн е м углу все хэ кзе м пляр о вплате ж - н о го по р уче н ияпр о ставляе тсяо тм е тка впр о изво льн о й фо р м е о по м е щ е - н ии вкар то те ку с указан ие м д аты. О плата плате жн ыхпо р уче н ийпр о изво - д итсяпо м е р е по ступле н ияср е д ствво че р е д н о сти, устан о вле н н о й зако н о - д ате льство м .

7

До пускае тсячастичн аяо плата плате жн ых по р уче н ий изкар то те ки

ляр ах впо ле «О тме тки бан ка» пр о ставляю тсяш там п бан ка, д ата, а такж е

щ е го р або тн ика бан ка. Н а лиц е во й сто р о н е частичн о о плачивае м о го плате ж н о го по р уче н иявве р хн е м пр аво м углу д е лае тсяо тме тка «Ч астичн ая

о платы по плате жн о м у по р уче н ию пе р вый э кзе мпляр плате жн о го о р д е р а, ко то р ым пр о изве д е н а о плата, по м е щ ае тсявд о куме н ты д н ябан ка, по сле д - н ий э кзе мпляр плате жн о го о р д е р а служитпр ило же н ие м к выписке изли-

н е жн ых ср е д ствсо сче та плате льщ ика (пр и частичн о й о плате - д ата по - сле д н е го плате ж а), впо ле «О тме тки бан ка» пр о ставляю тсяш там п бан ка и

о бр ащ е н ияплате льщ ика вбан к, е сли ин о й ср о к н е пр е д усмо тр е н д о го во -

д о ставить по лн о мо чияд р уго му бан ку (испо лн яю щ е м у бан ку) пр о изве сти такие плате жи.

Б ан кам и м о гуто ткр ыватьсясле д ую щ ие ви ды а к к реди т и вов:

П ри от к рыт и и пок рыт ого (депони рова нного) а к к реди т и ва бан к-

э мите н тпе р е числяе тза сче тср е д ствплате льщ ика или пр е д о ставле н н о го

бан к-э м ите н тпр е д о ставляе тиспо лн яю щ е м у бан ку пр аво списывать ср е д - ства с ве д ущ е го сяу н е го ко р р е спо н д е н тско го сче та впр е д е лахсумм ы аккр е д итива. По р яд о к списан ияд е н е ж н ых ср е д ств с ко р р е спо н д е н тско го сче та бан ка-э м ите н та по гар ан тир о ван н о м у аккр е д итиву о пр е д е ляе тсяпо со глаш е н ию м е жд у бан кам и.

От зывным являе тсяаккр е д итив, ко то р ый мо же тбыть изме н е н или о тм е н е н бан ко м -э м ите н то м н а о сн о ван ии письм е н н о го р аспо р яж е н ияплате льщ ика бе зпр е д вар ите льн о го со гласо ван ияс по лучате ле м ср е д стви бе з каких-либо о бязате льствбан ка-э мите н та пе р е д по лучате ле м ср е д ствпо сле о тзыва аккр е д итива.

Безот зывным пр изн ае тсяаккр е д итив, ко то р ыйм о же тбыть о тм е н е н то лько с со гласияпо лучате ляср е д ств. По пр о сьбе бан ка-э мите н та испо л- н яю щ ий бан к мо же т по д тве р д ить бе зо тзывн ый аккр е д итив (подт вер- ж денный а к к реди т и в). Б е зо тзывн ый аккр е д итив, по д тве р жд е н н ый испо лн яю щ им бан ко м , н е м о же тбыть изм е н е н или о тм е н е н бе зсо гласияиспо лн яю щ е го бан ка. По р яд о к пр е д о ставле н ияпо д тве р жд е н ияпо бе зо тзыв- н о м у по д тве р жд е н н о м у аккр е д итиву о пр е д е ляе тсяпо со глаш е н ию м е жд у

н о м о че н н о го плате льщ ико м лиц а.

По лучате ль ср е д ствмо же то тказатьсяо тиспо льзо ван ияаккр е д итива д о исте че н ияср о ка е го д е йствия, е сли во зм о жн о сть тако го о тказа пр е д у- см о тр е н а усло виям и аккр е д итива.

По р яд о к р асче то впо аккр е д итиву устан авливае тсяво сн о вн о м д о го - во р е , в ко то р о м р е ко м е н д уе тсяо тр аж ать: н аим е н о ван ие бан ка-э м ите н та; н аиме н о ван ие бан ка, о бслуживаю щ е го по лучате ляср е д ств; н аиме н о ван ие по лучате ляср е д ств; сум ма аккр е д итива; вид аккр е д итива; спо со б изве щ е - н ияпо лучате ляср е д ство б о ткр ытии аккр е д итива; спо со бизве щ е н ияплате льщ ика о н о ме р е сче та д ляд е по н ир о ван ияср е д ств, о ткр ыто го испо л- н яю щ им бан ко м ; по лн ый пе р е че н ь и то чн аяхар акте р истика д о куме н то в, пр е д ставляе м ых по лучате ле м ср е д ств; ср о ки д е йствияаккр е д итива, пр е д -

во р м о гутбыть вклю че н ы ин ые по ло же н ия, касаю щ ие сяпо р яд ка р асче то в по аккр е д итиву.

9

Плате ж по аккр е д итиву пр о изво д итсявбе зн аличн о м по р яд ке путе м пе р е числе н иясумм ы аккр е д итива н а сче тпо лучате ляср е д ств. Д о пускаю т- сячастичн ые плате ж и по аккр е д итиву.

За н ар уш е н ия, д о пущ е н н ые пр и испо лн е н ии аккр е д итивн о й фо р м ы р асче то в, бан ки н е суто тве тстве н н о сть всо о тве тствии с зако н о д ате льство м .

Плате льщ ик пр е д ставляе т о бслуживаю щ е м у бан ку аккр е д итив н а

кр е д итивявляе тсябе зо тзывн ым , о н считае тсяо тзывн ым ); усло вие о платы аккр е д итива (с акц е пто м или бе закц е пта); н о ме р сче та, о ткр ытый испо л- н яю щ им бан ко м д ляд е по н ир о ван ияср е д ствпр и по кр ыто м (д е по н ир о ван -

вар о в(р або т, услуг) д ляо платы ко то р ыхо ткр ывае тсяаккр е д итив, н о ме р и д ату о сн о вн о го д о го во р а, ср о к о тгр узки то вар о в(выпо лн е н ияр або т, о казан ияуслуг), гр узо по лучате ляи м е сто н азн аче н ия(пр и о плате то вар о в). Пр и о тсутствии хо тябы о д н о го изэ тихр е квизито вбан к о тказывае тво т- кр ытии аккр е д итива.

Дляо сущ е ствле н ияр асче то в по по кр ыто м у (д е по н ир о ван н о м у) аккр е д итиву плате льщ ик указывае тваккр е д итиве н о ме р лиц е во го сче та, о т-

н о го впр о изво льн о й фо р м е , д о во д имый испо лн яю щ им бан ко м д о све д е - н ияпо лучате ляср е д ств, а по лучате ле м ср е д ств- д о све д е н ияплате льщ ика.

Если плате ж по аккр е д итиву д о лже н быть пр о изве д е н пр о тивр е е ст- р а сче то вбе закц е пта упо лн о мо че н н о го плате льщ ико м лиц а, ваккр е д итив

аккр е д итивы» , уче тсум м гар ан тий по н е по кр ытым (гар ан тир о ван н ым ) ак-

аккр е д итива плате льщ ико м пр е д ставляе тсявбан к-э мите н тсо о тве тствую -

10

щ е е р аспо р яже н ие , со ставле н н о е впр о изво льн о й фо р м е втр е х э кзе м пля- р ах и о фо р м ле н н о е н а все х э кзе м пляр ах по д писям и лиц , им е ю щ их пр аво по д писи р асче тн ыхд о кум е н то в, и о ттиско м пе чати. Н а кажд о м э кзе м пля-

же н ияпо ме щ ае тсяк со о тве тствую щ е м у вн е балан со во м у сче ту, н а ко то р о м учитываю тсяаккр е д итивы вбан ке -э м ите н те. Два э кзе мпляр а р аспо р яж е - н иян е по зж е р або че го д н я, сле д ую щ е го за д н е м е го по луче н ия, пе р е сылаю тсяв испо лн яю щ ий бан к. О д ин э кзе мпляр р аспо р яж е н ияпе р е д ае тся испо лн яю щ им бан ко м по лучате лю ср е д ств, д р уго йслужито сн о ван ие м д ля во звр ата д е н е ж н ыхср е д ствлибо изм е н е н ияусло вийаккр е д итива.

д итива, зачислить е е н а сче тплате льщ ика, с ко то р о го были пе р е числе н ы д е н е жн ые ср е д ства всче тпо кр ытияпо аккр е д итиву.

По ступивш ие о тбан ка-э мите н та д е н е жн ые ср е д ства по по кр ыто му (д е по н ир о ван н о м у) аккр е д итиву зачисляю тсяиспо лн яю щ им бан ко м н а о т- кр ытый д ляо сущ е ствле н ияр асче то впо аккр е д итиву о тд е льн ый лиц е во й сче тбалан со во го сче та N 40901 «Аккр е д итивы к о плате » . Пр и по ступле - н ии о тбан ка-э мите н та н е по кр ыто го (гар ан тир о ван н о го ) аккр е д итива сум - ма аккр е д итива учитывае тсян а вн е балан со во м сче те N 91305 «Гар ан тии, по р учите льства, по луче н н ые бан ко м» .

Пр и со м н е н ии впр авильн о сти указан ияр е квизито ваккр е д итива ис-

тива по ступивш ие о тбан ка-э м ите н та д е н е жн ые ср е д ства зачисляю тсян а сче тсум м д о выясн е н ия. Пр и по луче н ии по д тве р жд е н ияпо р е квизитам аккр е д итива о тбан ка-э м ите н та испо лн яю щ ийбан к пе р е числяе тд е н е жн ые ср е д ства по аккр е д итиву со сче та сум м д о выясн е н иян а о тд е льн ый лиц е - во йсче тбалан со во го сче та N 40901 «Аккр е д итивы к о плате » .

Для по луче н ия д е н е жн ых ср е д ств по аккр е д итиву по лучате ль