Учёт расчетных операций в коммерческом банке - Нижникова Г.П

ср е д ств) и ин ыхвыш е указан н ыхсве д е н ийявляе тсяо сн о ван ие м д ляо тказа

е го пун кт, пр е д усм атр иваю щ ийпр аво бе сспо р н о го списан ия.

ко н тр о льн ые фун кц ии всо о тве тствии с зако н о д ате льство м , о пр ио стан о в- ле н ии взыскан ия; пр и н аличии суд е бн о го акта о пр ио стан о вле н ии взыска- н ия; по ин ым о сн о ван иям , пр е д усмо тр е н н ым зако н о д ате льство м .

пы о че р е д н о сти и кале н д ар н о й о че р е д н о сти по ступле н ияд о кум е н та вн ут- р и гр уппы.

И спо лн ите льн ый д о кум е н т, взыскан ие д е н е жн ых ср е д ств по ко то -

д ачи взыскате лю личн о по д р асписку впо луче н ии или заказн о й по что й с

по лн яю щ ий бан к д е лае тн а испо лн ите льн о м д о куме н те о тм е тку о д ате е го испо лн е н ияс указан ие м взыскан н о й сум мы или д ате во звр ата с указан ие м о сн о ван ияпр е кр ащ е н иявзыскан ия(н о м е р и д ата заявле н иявзыскате ля, о пр е д е ле н иясуд а (ар битр аж н о го суд а) или ин о го д о куме н та) и взыскан - н о йсум мы, е сли им е ла ме сто частичн аяо плата д о кум е н та.

О во звр ате испо лн ите льн о го д о кум е н та вжур н але р е гистр ац ии бан - ка д е лае тсяо тм е тка с указан ие м д аты во звр ата, сум мы (или о статка сум - мы) и пр ичин ы во звр ата.

23

Б ухгалтерский учет различныхф орм б езналичныхрасчетов

Ра счет ы пл а т еж ными поручени ями

О пе р ац ии вбан ке -плате льщ ике 1. С писан ие д е н е жн ыхср е д ствс р асче тн ых(те кущ их) сче то вклие н -

то вн а о сн о ван ии пе р во го э кзе мпляр а плате жн о го по р уче н ия: Д -т сч. 405 - 408 Расче тн ые (те кущ ие ) сче та клие н то в

К -т сч. 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ых о р ган изац ий вБ ан ке Ро ссии» или

К -т сч. 30301 «Расче ты с филиалам и, р аспо ло ж е н н ым и вРо ссийско йФ е - д е р ац ии» .

2. Вслучае о тсутствия(или н е д о стато чн о сти) ср е д ствн а сче те пла-

д во йн о йзаписи» .

О пе р ац ии вбан ке -по лучате ле 1. Зачисле н ие д е н е жн ых ср е д ствн а р асче тн ые (те кущ ие ) сче та кли-

е н то в:

Д -т сч. 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ых о р ган изац ий вБ ан ке Ро ссии» или

Д -т сч. 30302 «Расче ты с филиалами, р аспо ло же н н ым и вРо ссийско йФ е - д е р ац ии» К -т сч. 405 - 408 Расче тн ые (те кущ ие ) сче та клие н то в.

Ра счет ы а к к реди т и ва ми Опера ци и с пок рыт ым(депони рова нным) а к к реди т и вом

О пе р ац ии вбан ке -э мите н те

24

1. Пе р е числе н ие сумм ы аккр е д итива (по кр ытия) за сче тср е д ствплате льщ ика (либо пр е д о ставле н н о го е м у кр е д ита) виспо лн яю щ ийбан к:

Д -т сч. 405 - 408 Расче тн ые (те кущ ие ) сче та клие н то в

К -т сч. 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ых о р ган изац ий вБ ан ке Ро ссии» .

О д н о вр е ме н н о вн е балан со выйуче твыставле н н о го аккр е д итива: Д -т сч. 90907 «Выставле н н ые аккр е д итивы» или

Д -т сч. 90908 «Выставле н н ые аккр е д итивы д ляр асче то вс н е р е зид е н там и» К -т сч. 99999 «С че тд ляко р р е спо н д е н ц ии с активн ыми сче тами пр и д во йн о йзаписи» .

2. С писан ие с вн е балан со во го уче та выставле н н о го д е по н ир о ван н о - го (по кр ыто го ) аккр е д итива н а о сн о ван ии по луче н н ых д о куме н то визиспо лн яю щ е го бан ка о биспо льзо ван ии по кр ыто го аккр е д итива:

Д -т сч. 99999 «С че тд ляко р р е спо н д е н ц ии с активн ым и сче там и пр и д во й- н о йзаписи»

Д -т сч. 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ых о р ган изац ий вБ ан ке Ро ссии» К -т сч. 40901 «Аккр е д итивы к о плате » или

К -т сч. 40902 «Аккр е д итивы к о плате по р асче там с н е р е зид е н там и» .

2. И спо льзо ван ие по кр ыто го аккр е д итива и зачисле н ие д е н е жн ых ср е д ствн а сче тпо ставщ ика пр и выпо лн е н ии им усло вийаккр е д итива:

Д -т сч. 40901 «Аккр е д итивы к о плате » или

27

Д -т сч. 99999 «С че тд ляко р р е спо н д е н ц ии с активн ым и сче там и пр и д во й- н о йзаписи» К -т сч. 90901 «Расче тн ые д о кум е н ты, о жид аю щ ие акц е пта д ляо платы» .

Вслучае о тсутствия(или н е д о стато чн о сти) ср е д ствн а сче те плате льщ ика н а м о ме н тихсписан ия:

Д -т сч. 90902 «Расче тн ые д о куме н ты, н е о плаче н н ые вср о к»

К -т сч. 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ых о р ган изац ий вБ ан ке Ро ссии» .

3. Вслучае о тказа о такц е пта (по лн о го или частичн о го ): пр и по лн о м о тказе о такц е пта

Д -т сч. 99999 «С че тд ляко р р е спо н д е н ц ии с активн ым и сче там и пр и д во й- н о йзаписи» К -т сч. 90901 «Расче тн ые д о кум е н ты, о жид аю щ ие акц е пта д ляо платы» ;

пр и частичн о м о тказе о такц е пта Д -т сч. 99999 «С че тд ляко р р е спо н д е н ц ии с активн ым и сче там и пр и д во й- н о йзаписи»

К -т сч. 90901 «Расче тн ые д о кум е н ты, о жид аю щ ие акц е пта д ляо платы» , н а сумм у, акц е пто ван н ую плате льщ ико м (н а о сн о ван ии заявле н ияо б

К -т сч. 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ых о р ган изац ий вБ ан ке Ро ссии» .

О пе р ац ии в бан ке -по лучате ле 1.Зачисле н ие д е н е жн ых ср е д ствн а р асче тн ый (те кущ ий) сче тпо лу-

чате ля:

Д -т сч. 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ых о р ган изац ий вБ ан ке Ро ссии» или

Д -т сч. 30302 «Расче ты с филиалами, р аспо ло же н н ым и вРо ссийско йФ е - д е р ац ии» К -т сч. 405 - 408 Расче тн ые (те кущ ие ) сче та клие н то в.

К -т сч. 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ых о р ган изац ий вБ ан ке Ро ссии» .

О пе р ац ии в бан ке -по лучате ле 1.Зачисле н ие д е н е жн ых ср е д ствн а р асче тн ый (те кущ ий) сче тпо лу-

чате ля:

Д -т сч. 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ых о р ган изац ий вБ ан ке Ро ссии» К -т сч. 405 - 408 Расче тн ые (те кущ ие ) сче та клие н то в.

Поряд ок осущ ествления расчетных операций через корреспон- д ентские счета (суб счета) кред итных организаций (ф илиалов), открытыев Б анкеРоссии

Дляпр о ве д е н ияр асче тн ыхо пе р ац ийкажд аякр е д итн аяо р ган изац ия, р аспо ло ж е н н аян а те р р ито р ии Ро ссийско й Ф е д е р ац ии и им е ю щ аялиц е н - зию Б ан ка Ро ссии н а о сущ е ствле н ие бан ко вских о пе р ац ий, о ткр ывае тпо

филиало в, о бслуж иваю щ ихсяво д н о м по д р азд е ле н ии р асче тн о й се ти Б ан - ка Ро ссии с го ло вн о й кр е д итн о й о р ган изац ие й или д р угим филиало м кр е - д итн о й о р ган изац ии. В э то м случае р асче тн ые о пе р ац ии о сущ е ствляю тся че р е зко р р е спо н д е н тский сче тго ло вн о й кр е д итн о й о р ган изац ии или ко р - р е спо н д е н тский субсче тд р уго го филиала кр е д итн о й о р ган изац ии, о ткр ы- тые вБ ан ке Ро ссии.

К р е д итн аяо р ган изац ия(филиал) име е тпр аво о ткр ыть ко р р е спо н - д е н тский сче т(субсче т) с д аты вн е се н иясо о тве тствую щ е йзаписи вК н игу го суд ар стве н н о йр е гистр ац ии кр е д итн ыхо р ган изац ийи пр исво е н ияе йр е - гистр ац ио н н о го (по р яд ко во го ) н о ме р а. О сн о ван ие м д ляо ткр ытияко р р е с- по н д е н тско го сче та (субсче та) кр е д итн о й о р ган изац ии (филиала) вБ ан ке

че тн о й се ти Б ан ка Ро ссии. К р е д итн ым о р ган изац иям (филиалам ), о ткр ыв- ш им ко р р е спо н д е н тские сче та (субсче та) впо д р азд е ле н ияхр асче тн о йсе ти

29

Б ан ка Ро ссии, с ц е лью их о д н о зн ачн о й ид е н тификац ии пр и пр о ве д е н ии р асче тн ыхо пе р ац ийпр исваиваю тсяБ И К и участн ико вр асче то в. С тр уктур а

по д р азд е ле н ияр асче тн о й се ти Б ан ка Ро ссии с д аты вн е се н иясве д е н ий о н ихв«С пр аво чн ик Б И К РФ » .

О тн о ш е н иям е жд у Б ан ко м Ро ссии и о бслуживае м о й им кр е д итн о й о р ган изац ие й (филиало м ) пр и о сущ е ствле н ии р асче тн ых о пе р ац ий че р е з р асче тн ую се ть Б ан ка Ро ссии р е гулир ую тсязако н о д ате льство м , д о го во р о м ко р р е спо н д е н тско го сче та (субсче та), ко то р ыйзаклю чае тсям е жд у Б ан ко м Ро ссии (влиц е по д р азд е ле н ияр асче тн о й се ти Б ан ка Ро ссии пр и н аличии н а э то д о ве р е н н о сти у р уко во д ите ля) и кр е д итн о й о р ган изац ие й (филиа-

ве р ш е н ии р асче тн ых о пе р ац ий по ко р р е спо н д е н тско м у сче ту (субсче ту), спо со б о бм е н а р асче тн ым и д о куме н там и с Б ан ко м Ро ссии, по р яд о к о платы за о казывае мые Б ан ко м Ро ссии р асче тн ые услуги, о тве тстве н н о сть сто -

ми д о куме н там и Б ан ка Ро ссии.

Для о ткр ытия ко р р е спо н д е н тско го сче та кр е д итн ая о р ган изац ия пр е д ставляе тв по д р азд е ле н ие р асче тн о й се ти Б ан ка Ро ссии сле д ую щ ие

н о м по р яд ке ; ко пии учр е д ите льн ых д о куме н то в(У става кр е д итн о й о р га- н изац ии, свид е те льства о го суд ар стве н н о йр е гистр ац ии кр е д итн о йо р ган и- зац ии), заве р е н н ые в устан о вле н н о м по р яд ке ; письмо те р р ито р иальн о го учр е жд е н ияБ ан ка Ро ссии с по д тве р ж д е н ие м со гласо ван иякан д ид атур р у- ко во д ите ляи главн о го бухгалте р а кр е д итн о й о р ган изац ии; свид е те льство

и упо лн о мо че н н ых д о лжн о стн ых лиц кр е д итн о й о р ган изац ии и о ттиско м пе чати кр е д итн о йо р ган изац ии.

Дляо ткр ытияко р р е спо н д е н тско го субсче та филиалу н ар яд у с пе р е - числе н н ым и д о куме н там и кр е д итн аяо р ган изац ия(филиал пр и н аличии у р уко во д ите ляд о ве р е н н о сти) д о по лн ите льн о пр е д ставляе твпо д р азд е ле н ие р асче тн о й се ти Б ан ка Ро ссии по м е сту р аспо ло же н ияфилиала: ко пию со - о бщ е н ияБ ан ка Ро ссии о вн е се н ии филиала вК н игу го суд ар стве н н о йр е гистр ац ии кр е д итн ых о р ган изац ий и пр исво е н ии е му по р яд ко во го н о ме р а, заве р е н н ую вустан о вле н н о м по р яд ке ; ко пию По ло же н ияо филиале , заве - р е н н ую вустан о вле н н о м по р яд ке ; о р игин ал д о ве р е н н о сти, выд ан н о й кр е -

30

д итн о й о р ган изац ие й р уко во д ите лю филиала н а о ткр ытие ко р р е спо н д е н т-

по д р азд е ле н ии р асче тн о й се ти Б ан ка Ро ссии являе тсяр асто р же н ие д о го - во р а сче та. Закр ытие ко р р е спо н д е н тско го сче та (субсче та) по ин иц иативе кр е д итн о й о р ган изац ии (филиала) о сущ е ствляе тсяпо заявле н ию кр е д ит- н о й о р ган изац ии (филиала). Закр ытие ко р р е спо н д е н тско го сче та (субсче - та) вслучае ликвид ац ии кр е д итн о й о р ган изац ии о сущ е ствляе тсян а о сн о - ван ии заявле н ияликвид ац ио н н о й ко м иссии (ко н кур сн о го упр авляю щ е го , ликвид ато р а). О статки д е н е жн ых ср е д ств с ко р р е спо н д е н тско го сче та (субсче та) пе р е числяю тсяплате ж н ым по р уче н ие м кр е д итн о й о р ган изац ии

(филиала) всо о тве тствии с зако н о д ате льство м и д о го во р о м сче та. Пр и за-

те льн о м письме , вко то р о м указываю тсян о ме р а н е испо льзо ван н ыхче ко в. К р е д итн аяо р ган изац ия(филиал), ко то р аязакр ывае тко р р е спо н д е н тский сче т(субсче т) впо д р азд е ле н ии р асче тн о йсе ти Б ан ка Ро ссии, уве д о мляе то

ко н тр о ляза плате жам и вбю д же т, го суд ар стве н н ые вн е бю д же тн ые фо н д ы и тамо же н н ые о р ган ы. Пр и закр ытии ко р р е спо н д е н тско го сче та кр е д итн ая о р ган изац ия, име ю щ аяфилиалы, о бязан а о бе спе чить закр ытие ко р р е спо н - д е н тскихсубсче то вфилиало в. О статки д е н е жн ыхср е д ств, н ахо д ящ ие сян а ко р р е спо н д е н тских субсче тах, по д ле жатпе р е числе н ию плате жн ым по р у- че н ие м филиала кр е д итн о й о р ган изац ии н а ко р р е спо н д е н тский сче ткр е -

сче та кр е д итн о й о р ган изац ии о статки д е н е жн ыхср е д ствпе р е числяю тсяв со о тве тствии с заявле н ие м филиала н а ко р р е спо н д е н тскийсче ткр е д итн о й

сче т, им е е тсче тме жфилиальн ых р асче то в. Н а э то тсче тм о гутпе р е числятьсяд е н е жн ые ср е д ства, по ступаю щ ие впо сле д ую щ е м вад р е с филиала,

вр ащ аю тсявбан к, о бслуживаю щ ийо тпр авите ля(взыскате ля), с по м е тко й: