Учёт расчетных операций в коммерческом банке - Нижникова Г.П

41

О сн о ван ие м д ляо сущ е ствле н ияр асче тн ых о пе р ац ий по ко р р е спо н -

о сн о ве , а вбан ке -испо лн ите ле - пе р вый э кзе мпляр плате жн о го по р уче н ия

д о го во р е н н о сти сто р о н по ме щ аю тсяр аспе чатан н ые бум ажн ые ко пии Э ПД или р е е стр пр о ве д е н н ыхЭ ПД .

Пр и н е по луче н ии по д тве р ж д е н ияо со ве р ш е н ии р асче тн о йо пе р ац ии о тбан ка-испо лн ите лябан к-о тпр авите ль вд е н ь н аступле н ияД ПП пр ин и- мае твсе во зм о жн ые ме р ы (запр аш ивае тпо кан алам э кстр е н н о й связи - э ле ктр о н н о й, те ле фо н н о й, те ле факсн о йи т.д .) д лявыясн е н ияпр ичин ы н е - по луче н ияпо д тве р жд е н ия. В случае со о бщ е н иябан ко м -испо лн ите ле м о н е во зм о жн о сти со ве р ш е н ияд ан н о йр асче тн о йо пе р ац ии бан к-о тпр авите ль о бязан о бе спе чить пр о ве д е н ие плате ж а по д р угим сче там (о ткр ытым в по д р азд е ле н ии р асче тн о й се ти Б ан ка Ро ссии, вд р угихкр е д итн ыхо р ган и-

е го ко р р е спо н д е н тский сче т (субсче т) в по д р азд е ле н ии р асче тн о й се ти Б ан ка Ро ссии или н а ко р р е спо н д е н тский сче твд р уго й кр е д итн о й о р ган и- зац ии (филиале ) вср о к, пр е д усм о тр е н н ыйзако н о д ате льство м и д о го во р о м сче та. Б ан к-ко р р е спо н д е н т уве д о м ляе т о закр ытии ко р р е спо н д е н тско го

плате жам и вбю д же т, го суд ар стве н н ые вн е бю д же тн ые фо н д ы и тамо же н - н ые о р ган ы.

Пр и н е д о стато чн о сти д е н е жн ых ср е д ствн а ко р р е спо н д е н тско м сче -

те ку н е о плаче н н ых р асче тн ых д о кум е н то вк сво е м у ко р р е спо н д е н тско м у

42

сче ту (субсче ту), о ткр ыто м у впо д р азд е ле н ии р асче тн о й се ти Б ан ка Ро с- сии, и о плачивае тсявпо р яд ке о че р е д н о сти, устан о вле н н о й зако н о д ате льство м .

Б ан к-ко р р е спо н д е н т пр е кр ащ ае т пр о ве д е н ие о пе р ац ий по ко р р е с-

м ежф илиальных расчетов м ежд у под разд елениям и од ной кред итной организации

д итн о йо р ган изац ии) о д н о йкр е д итн о йо р ган изац ии о сущ е ствляю тсяче р е з сче та ме жфилиальн ыхр асче то в.

По сче там ме жфилиальн ыхр асче то впо д р азд е ле н иякр е д итн о йо р га- н изац ии м о гутпр о во д ить плате жи по все м бан ко вским о пе р ац иям , р азр е - ш е н н ым кр е д итн о й о р ган изац ии лиц е н зие й Б ан ка Ро ссии, о пр е д е ле н н ым По ло же н ие м о филиале и Пр авилам и по стр о е н ияр асче тн о й систе мы кр е - д итн о й о р ган изац ии (вн утр ибан ко вским и пр авилами), р азр або тан н ым и в со о тве тствии с зако н о д ате льство м и н о р мативн ым и актами Б ан ка Ро ссии.

Вн утр ибан ко вские пр авила о фо р м ляю тсяв вид е о тд е льн о го д о куме н та, утве р ж д аю тсяиспо лн ите льн ым о р ган о м кр е д итн о й о р ган изац ии и

д о лжн ы со д е р жать: по р яд о к о ткр ытия, закр ытияи по по лн е н ия(уве личе - н ие о статка пассивн о го сче та) сче то вме жфилиальн ыхр асче то в; пр о ц е д у-

ц ио н н ых ср е д стви о р ган изац ио н н ых м е р о пр иятий, о бе спе чиваю щ их во з- мо жн о сть пр о ве д е н ияр асче тн ых о пе р ац ий м е жд у по д р азд е ле н иям и кр е -

д о куме н то в; по р яд о к устан о вле н ияД ПП пр и пр о ве д е н ии р асче тн ых о пе - р ац ий исхо д яиз д о кум е н то о бо р о та ме жд у по д р азд е ле н иям и кр е д итн о й о р ган изац ии; по р яд о к пр о ве д е н ияр асче тн ых о пе р ац ий по д р азд е ле н иям и кр е д итн о й о р ган изац ии пр и пе р е р аспр е д е ле н ии д е н е жн ых ср е д ств; по р я- д о к е же д н е вн о й выве р ки р асче то вм е жд у по д р азд е ле н иям и кр е д итн о й о р - ган изац ии по сче там м е жфилиальн ых р асче то в и по пе р е р аспр е д е ле н ию

43

д е н е жн ых ср е д ств; по р яд о к д е йствий по д р азд е ле н ий кр е д итн о й о р ган иза- ц ии пр и по ступле н ии р асче тн о го д о куме н та д ляо сущ е ствле н ияплате ж а по зж е устан о вле н н о йДПП, н е сво е вр е м е н н о м по луче н ии или н е по луче н ии по д тве р жд е н ийо со ве р ш е н ии р асче тн о йо пе р ац ии по те хн иче ским пр ичи- н ам либо всвязи с во зн икн о ве н ие м фо р с-мажо р н ыхо бсто яте льств; д р угие во пр о сы, р е гулир ую щ ие пр о ве д е н ие р асче то ввн утр и кр е д итн о й о р ган иза- ц ии.

н е бо ле е че тыр е х зн ако в, д ляид е н тификац ии е го как участн ика р асче то в,

р е спо н д е н тских сче то ввд р угих кр е д итн ых о р ган изац иях филиал пр о во - д итвсе р асче тн ые о пе р ац ии че р е зсче та ме жфилиальн ыхр асче то в, о ткр ы-

вать сче та м е жфилиальн ых р асче то ввд р угих филиалах кр е д итн о й о р га- н изац ии, е сли э то пр е д усм о тр е н о Пр авилам и по стр о е н ияи фун кц ио н ир о - ван ияр асче тн о йсисте м ы кр е д итн о йо р ган изац ии.

Пр и н е д о стато чн о сти д е н е жн ых ср е д ств н а сче тах по д р азд е ле н ия кр е д итн о й о р ган изац ии, че р е зко то р о е о сущ е ствляю тсяплате жи филиала, име ю щ е го то лько сче та м е жфилиальн ых р асче то в, р асче тн ые д о кум е н ты

р асче тн ых д о кум е н то в к ко р р е спо н д е н тско му сче ту (субсче ту) по д р азд е - ле н ия кр е д итн о й о р ган изац ии со о бщ ае тся филиалу, им е ю щ е му то лько

Б ухгалтерский учет основныхопераций кред итныхорганизаций присоверш ениирасчетов через счета«Л О РО » , «Н О СТ РО »

1.1. Вбан ке -ко р р е спо н д е н те Пр и зачисле н ии ср е д ствн а сче т«Л О РО » :

лиало в) о пе р ац ий пр и н е со впад е н ии д аты списан ияср е д ств(со сче та кли- е н та, со сче та по хо зяйстве н н о -фин ан со во йд е яте льн о сти) с д ато йо тр аж е -

нияпо сче там «Л О РО » и «Н О С ТРО » :

2.1.Вбан ке -о тпр авите ле плате ж а

Вбан ке -р е спо н д е н те или бан ке -ко р р е спо н д е н те Вд е н ь списан ияср е д ствсо сче то вклие н то в:

Д -т сче та клие н та, ко р р е спо н д е н тско го сче та (субсче та) кр е д итн о й о р га- н изац ии (филиала)

К -т 30220 «С р е д ства клие н то впо н е заве р ш е н н ым р асче тн ым о пе р ац иям » . Плате ж и по хо зяйстве н н о -фин ан со во й д е яте льн о сти кр е д итн о й о р -

ган изац ии (филиала) о сущ е ствляю тсявд е н ь н аступле н ияДПП.

Пр и по луче н ии по д тве р жд е н ия(выписки) вд е н ь н аступле н ияД ПП: вбан ке -ко р р е спо н д е н те:

Д -т 30220 «С р е д ства клие н то впо н е заве р ш е н н ым р асче тн ым о пе р ац иям »

45

вбан ке -р е спо н д е н те:

Д -т 30220 «С р е д ства клие н то впо н е заве р ш е н н ым р асче тн ым о пе р ац иям »

К -т сче та клие н та, ко р р е спо н д е н тско го сче та (субсче та), сче та по хо зяйстве н н о -фин ан со во йд е яте льн о сти кр е д итн о йо р ган изац ии (филиала).

Вбан ке -р е спо н д е н те:

Д -т 30110 «К о р р е спо н д е н тские сче та в кр е д итн ых о р ган изац ияхко р р е спо н д е н тах» К -т сче та клие н та, ко р р е спо н д е н тско го сче та (субсче та), сче та по хо зяйст-

ве н н о -фин ан со во йд е яте льн о сти кр е д итн о йо р ган изац ии (филиала).

К -т 30220 «С р е д ства клие н то впо н е заве р ш е н н ым р асче тн ым о пе р ац иям » (по плате ж ам клие н то в) или К -т 30222 «Н е заве р ш е н н ые р асче ты бан ка» (по плате жам , о тн о сящ им сяк

хо зяйстве н н о -фин ан со во й д е яте льн о сти кр е д итн о й о р ган изац ии (филиа-

ла)).

4.2. О тр аже н ие вбухгалте р ско м уче те пр и о сущ е ствле н ии тр ан зит- н о го плате ж а бан ко м -ко р р е спо н д е н то м

че р е зпо д р азд е ле н ие р асче тн о йсе ти Б ан ка Ро ссии:

Д -т 30220 «С р е д ства клие н то впо н е заве р ш е н н ым р асче тн ым о пе р ац иям» (по плате ж ам клие н то в) или Д -т 30222 «Н е заве р ш е н н ые р асче ты бан ка» (по плате жам , о тн о сящ им сяк

хо зяйстве н н о -фин ан со во й д е яте льн о сти кр е д итн о й о р ган изац ии (филиала))

К -т 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ыхо р ган изац ийвБ ан ке Ро с- сии» ,

К -т 30301 «Расче ты с филиалам и, р аспо ло же н н ым и вРо ссийско йФ е д е р а-

К-т 30222 «Н е заве р ш е н н ые р асче ты бан ка» . Вд е н ь н аступле н ияДПП:

47

К -т 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ыхо р ган изац ийвБ ан ке Ро с- сии»

6.2. Вбан ке -р е спо н д е н те Дн е м списан иясо сче та «Л О РО » по д о го во р е н н о сти:

Д -т 30221 «Н е заве р ш е н н ые р асче ты бан ка»

Д -т 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ыхо р ган изац ийвБ ан ке Ро с- сии»

сче та «Л О РО » бан ко м -ко р р е спо н д е н то м пр и н е д о стато чн о сти ср е д ствн а ко р р е спо н д е н тско м сче те (субсче те ) впо д р азд е ле н ии р асче тн о й се ти Б ан - ка Ро ссии:

Дн е м списан ияср е д ствс ко р р е спо н д е н тско го сче та «Л О РО » по д о -

по ко р р е спо н д е н тско м у сче ту кр е д итн о й о р ган изац ии из-за н е д о стато чн о - сти ср е д ств»

и о д н о вр е ме н н о Д -т 90903 «Расче тн ые д о куме н ты клие н то в, н е о плаче н н ые вср о к из-за

о тсутствияср е д ствн а ко р р е спо н д е н тскихсче тахкр е д итн о йо р ган изац ии» К -т 99999 «С че тд ляко р р е спо н д е н ц ии с активн ым и сче тами пр и д во йн о й

по ко р р е спо н д е н тско м у сче ту кр е д итн о й о р ган изац ии из-за н е д о стато чн о - сти ср е д ств» К -т 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ыхо р ган изац ийвБ ан ке Ро с- сии»

48

ио д н о вр е ме н н о

Д-т 99999 «С че тд ляко р р е спо н д е н ц ии с активн ым и сче там и пр и д во йн о й записи»

К -т 90903 «Расче тн ые д о кум е н ты клие н то в, н е о плаче н н ые вср о к из-за

отсутствияср е д ствн а ко р р е спо н д е н тскихсче тахкр е д итн о йо р ган изац ии» .

Вбан ке -р е спо н д е н те пр и зачисле н ии ср е д ствн а ко р р е спо н д е н тский сче т(субсче т):

Д -т 30102 «К о р р е спо н д е н тские сче та кр е д итн ыхо р ган изац ийвБ ан ке Ро с- сии»

н е бан ко вских кр е д итн ых о р ган изац иях о сущ е ствляе тсяан ало гичн о , вме -

сто сче то вN N 30102, 30109, 30110 испо льзую тсясче та N N 30104, 30214, 30213 со о тве тстве н н о .

Б ухгалтерский учет основныхопераций кред итныхорганизаций присоверш ениирасчетов через счетам ежф илиальныхрасчетов

1. О тр аже н ие вбухгалте р ско м уче те кр е д итн ых о р ган изац ий о пе р а- ц ийпо сче там м е жфилиальн ыхр асче то в, о сущ е ствляе мыхво д ин д е н ь:

1.1. Вбан ке -о тпр авите ле плате жа:

Д -т сче та клие н та, ко р р е спо н д е н тско го сче та (субсче та), сче та по хо зяйстве н н о -фин ан со во йд е яте льн о сти кр е д итн о йо р ган изац ии (филиала) К -т 30301 «Расче ты с филиалам и, р аспо ло же н н ыми вРо ссийско йФ е д е р а- ц ии»

или Д -т 30301 «Расче ты с филиалам и, р аспо ло же н н ым и вРо ссийско йФ е д е р а- ц ии»

К -т сче та по хо зяйстве н н о -фин ан со во й д е яте льн о сти кр е д итн о й о р ган иза-

ции (филиала)

1.2.Вбан ке -испо лн ите ле плате жа:

Д -т 30302 «Расче ты с филиалам и, р аспо ло же н н ым и вРо ссийско йФ е д е р а- ц ии»

49

К -т сче та клие н та, ко р р е спо н д е н тско го сче та (субсче та), сче та по хо зяйстве н н о -фин ан со во йд е яте льн о сти кр е д итн о йо р ган изац ии (филиала)

или Д -т сче та по хо зяйстве н н о -фин ан со во й д е яте льн о сти кр е д итн о й о р ган иза-

ц ии (филиала)

К -т 30302 «Расче ты с филиалам и, р аспо ло же н н ым и вРо ссийско йФ е д е р а- ц ии»

2. О тр аже н ие вбухгалте р ско м уче те кр е д итн ых о р ган изац ий о пе р а- ц ийпо сче там м е жфилиальн ыхр асче то впр и н е со впад е н ии д аты списан ия ср е д ствсо сче та клие н та с ДПП:

2.1. Вбан ке -о тпр авите ле плате ж а Вд е н ь списан ияср е д ствсо сче та клие н та:

Д -т сче та клие н та, ко р р е спо н д е н тско го сче та (субсче та) кр е д итн о й о р га- н изац ии (филиала)

К -т 30220 «С р е д ства клие н то впо н е заве р ш е н н ым р асче тн ым о пе р ац иям » . Пр и по луче н ии по д тве р жд е н ия(выписки) вд е н ь н аступле н ияД ПП:

Д -т 30220 «С р е д ства клие н то впо н е заве р ш е н н ым р асче тн ым о пе р ац иям » К -т 30301 «Расче ты с филиалам и, р аспо ло же н н ым и вРо ссийско йФ е д е р а-

Д -т 30302 «Расче ты с филиалам и, р аспо ло же н н ым и вРо ссийско йФ е д е р а- ц ии» К -т сче та клие н та, ко р р е спо н д е н тско го сче та (субсче та) кр е д итн о й о р га-

н изац ии (филиала).

Д -т 30302 «Расче ты с филиалам и, р аспо ло же н н ым и вРо ссийско йФ е д е р а- ц ии» К -т 47416 «С умм ы, по ступивш ие н а ко р р е спо н д е н тские сче та д о выясн е - н ия».

2.3. О пе р ац ии пр и со ве р ш е н ии плате ж а тр ан зито м :

Д -т 30302 «Расче ты с филиалам и, р аспо ло же н н ым и вРо ссийско йФ е д е р а- ц ии» К -т 30222 "Н е заве р ш е н н ые р асче ты бан ка" (по плате ж ам , о тн о сящ им сяк

фин ан со во -хо зяйстве н н о й д е яте льн о сти кр е д итн о й о р ган изац ии (филиала)) или К -т 30220 «С р е д ства клие н то впо н е заве р ш е н н ым р асче тн ым о пе р ац иям »

(по плате ж ам клие н то в).

50

Пр и по луче н ии по д тве р жд е н ия(выписки) вд е н ь н аступле н иян о во й

фин ан со во -хо зяйстве н н о й д е яте льн о сти кр е д итн о й о р ган изац ии (филиа-

ла)).

Пр и со ве р ш е н ии плате ж а че р е з:

по д р азд е ле н ияр асче тн о йсе ти Б ан ка Ро ссии:

К -т 30213 «С че та участн ико вр асче то ввр асче тн ыхн е бан ко вскихкр е д ит- н ыхо р ган изац иях» ,

сче та м е жфилиальн ыхр асче то в:

К -т 30301 «Расче ты с филиалам и, р аспо ло же н н ыми вРо ссийско йФ е д е р а-

р асче то вили по пе р е во д у д е н е ж н ых ср е д ствче р е зпо д р азд е ле н ияр асче т- н о й се ти Б ан ка Ро ссии вбухгалте р ско м уче те вбан ке -о тпр авите ле плате - жа.

3.1. О тр аже н ие о пе р ац ий по пе р е числе н ию пассивн о го о статка по

сии» .

3.2. По по луче н ии по д тве р жд е н ия(выписки) о зачисле н ии о статка пассивн о го сче та по уче ту ср е д ствме жфилиальн ыхр асче то вили пе р е числе н н ых д е н е жн ых ср е д ствн а ко р р е спо н д е н тский сче твБ ан ке Ро ссии о т бан ка-испо лн ите ляплате жа вд е н ь н аступле н ияДПП:

Д -т 30301 «Расче ты с филиалам и, р аспо ло же н н ым и вРо ссийско йФ е д е р а- ц ии» (пр и пе р е числе н ии о статка пассивн о го сче та по уче ту ср е д ствме ж - филиальн ыхр асче то в) или Д -т 30306 «Расче ты ме жд у по д р азд е ле н иям и о д н о й кр е д итн о й о р ган иза-

ц ии по пе р е д ан н ым д е н е жн ым ср е д ствам » К -т 30221 «Н е заве р ш е н н ые р асче ты бан ка» .