Технологии сбалансированного управления - А. Гершун, М.Горский
.PDF•показатели деловой активности (коэффициент оборачиваемости активов, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и др.);
•анализ структуры капитала, платежеспособности и финансовой устойчивости организации (отношение заемного капитала
ксобственному, коэффициенты покрытия и др.);
•показатели рыночной стоимости организации (рыночная капитализация, добавленная экономическая стоимость — EVA, справедливая рыночная стоимость — FMV).
Вкачестве финансовых показателей часто используют (список не исчерпывающий):
•доходность собственного капитала;
•рентабельность продаж;
•экономическую добавленную стоимость, созданную предприятием;
•производительность труда;
•фондоотдачу основных средств;
•доход от основной деятельности;
•прибыль на использованный капитал;
•прибыль на инвестиции;
•экономическую добавленную стоимость (чистая прибыль от основной деятельности до вычета налогов минус норма процента);
•рост объема продаж;
•рост доходов;
•долю доходов (в процентах), полученных за счет новых продуктов или услуг;
•рентабельность каждого вида продукта, услуги, региона продаж или отдельно взятого клиента;
•чистый доход с единицы продукции;
•чистый доход отдельного контракта;
•чистый доход от отдельного вида услуги;
•доход, приходящийся на одного работника;
•издержки производства на единицу продукции;
•общие, коммерческие и административные расходы в процентах от совокупных издержек или доходов;
•оборачиваемость запасов;
•среднее время сбора дебиторской задолженности;
•оценку резерва потенциальных потерь от плохих дебиторов;
•другие показатели.
Практически каждый из перечисленных параметров является финансовым, т. е. отражаемым в финансовых отчетах или вычисляемым на основе данных, представленных в финансовой отчетности компании или приложениях к ней.
Финансовые достижения определяются как успешной операционной деятельностью, ради которой создавалось предприятие, так и взвешенной инвестиционной политикой, цель которой — обеспечение высокой оборачиваемости активов. Немаловажным фактором успеха является и продуманная деятельность по привлечению финансовых ресурсов третьих лиц.
Пример: список показателей компании «Океан света» Приведем в качестве примера список показателей компании «Океан света» (см. краткую справку о компании «Океан света» в- подразделе 1.2.3), ставящей перед собой следующие цели, которые могут быть измерены финансовыми показателями:
•снизить срок оборачиваемости запасов до двух месяцев;
•обеспечить рост валовой прибыли на 15% в год и рост чистой прибыли по каждой группе прибыли на 5%.
Большинство организаций нуждается в оценке степени удовлетворенности своих клиентов. Это может быть сделано на основании таких критериев, как качество и скорость обслуживания, своевременная доставка, гибкость, ассортимент продукции, разработка новых видов товаров, цена реализации. Значение этих критериев для организации зависит от вида рынка, на котором она осуществляет свою деятельность, а также от потребителей (крупнооптовые или среднеоптовые покупатели, физические лица). Кроме того, необходимо выработать критерии анализа прибыльности клиентов и каналов сбыта. Интервью и опросы постоянных партнеров в процессе разработки ключевых показателей деятельности организации позволят учесть их мнение и потребности.
Часто компании упускают из виду потребителей, которые прекратили обращаться к ним, или потенциальных заказчиков, которые еще не пользовались их услугами. В действительности группы этих потенциальных клиентов превышают по численности базу активных покупателей. Установление причин оттока потребителей или отказов от выполненных заказов может значительно увеличить размер клиентской базы компании.
2.6.2. Показатели: клиенты
Очень важно понять, какая доля прибыли организации формируется в результате работы на отдельных рынках, а какая — в результате сотрудничества с конкретными клиентами. Часто компании могут проанализировать прибыльность по группам бизнеса, по видам продукции, но не способны предоставить информацию о при-
|
быльности каждого отдельного клиента. |
|
|
Показатели клиентской составляющей в основном являются не- |
|
|
финансовыми. Они представляются в управленческой отчетности |
|
|
компании и не публикуются в финансовых документах. Это: |
|
|
• доля рынка, контролируемая компанией; |
|
|
• рост продаж за счет имеющихся клиентов; |
|
|
• |
рост продаж за счет новых потребителей; |
|
• число клиентов, перешедших к конкурентам; |
|
|
• число клиентов, перешедших от конкурентов; |
|
|
• |
срок, необходимый для разработки и запуска в производство |
|
|
новых продуктов (новых услуг); |
|
• своевременность поставок продукции; |
|
|
• сроки выполнения одного заказа; |
|
|
• доля брака (%); |
|
|
• |
число случаев возврата товаров; |
|
• число гарантийных ремонтов за период; |
|
|
• |
скорость послепродажного обслуживания; |
|
• |
скорость обслуживания одного клиента. |
|
Пример: стратегические цели ресторана быстрого обслуживания |
|
|
В качестве примера приведем возможные стратегические цели |
|
|
для ресторана быстрого обслуживания, измеряемые показателями |
|
|
клиентской составляющей: |
|
|
• |
снизить, среднюю скорость обслуживания одного клиента до |
|
|
одной минуты; |
|
• |
увеличить число посадочных мест на 10% за год; |
|
• |
снизить число жалоб клиентов на плохое обслуживание |
|
|
на 25%. |
2.6.3. Показате- |
После выявления ключевых бизнес-процессов определяются ха- |
|
ли: процессы |
рактеризующие их драйверы и разрабатываются показатели эф- |
|
|
фективности. Так, за показатель эффективности производствен- |
|
|
ного процесса принимают число и частоту поломок производ- |
|
|
ственной линии, процент забракованной продукции и др. |
Следует также отметить, что выбор ключевых процессов должен осуществляться не только с позиции текущей эффективности, но и с точки зрения будущих возможностей для ее повышения. Именно поэтому инновационные процессы — двигатели будущей эффективности — должны рассматриваться в этой составляющей прежде всего.
В упрощенном виде компания может представить себя как некое связующее звено между поставщиками и заказчиками. В идеале происходит преобразование высококачественных, своевременных и низкозатратных вложений в такие же высококачественные, оперативные и высокодоходные результаты. Контроль за этими вложениями и результатами является ключевым фактором для анализа внутренних процессов компании. На более детальном уровне эти преобразования можно разделить на ряд стадий, таких как:
•освоение рынка;
•разработка новых видов продукции;
•закупка;
•производство, или внутренние операции;
•дистрибуция;
•реализация;
•обслуживание.
Компании требуется выявить из этого ряда наиболее значимые процессы и отслеживать их более внимательно. Например, для фармацевтической компании или компании, занимающейся высокими технологиями, принципиально важный фактор успеха — это разработка новой продукции. Следовательно, контроль за ассортиментом новых видов продукции будет превалирующим процессом.
Если же ключевые факторы — это скорость и рентабельность производства, то важными будут такие процессы, как контроль за временем производственного цикла, запасами и затратами.
Часто время реагирования на запросы клиентов является наиболее важным показателем. Обычно в качестве приоритетных выделяются следующие параметры:
•удовлетворенность клиентов (как внутренних, так и внешних);
•качество;
•скорость;
•гибкость;
•производительность;
•новаторство;
•стоимость.
Примеры нефинансовых показателей для различных областей приведены в таблице 2.8. Ожидаемые значения этих показателей могут сильно варьироваться в различных отраслях.
Таблица 2.8. Нефинансовые показатели деятельности организации
Оцениваемая |
Показатель |
область |
|
|
|
Качество об- |
Число жалоб |
служивания |
Доля повторяющихся заказов |
|
Время ожидания для клиента |
|
Число поставок, сделанных точно в заказанное время |
|
|
Производство |
Время наладки оборудования |
|
Запланированные дневные запасы |
|
Точность выполнения производственного графика |
|
Процент выпуска, требующий доработки/переделки |
|
Время производственного цикла |
|
|
Маркетинг |
Изменение доли рынка |
|
Рост объема продаж |
|
Число клиентов, обслуживаемых одним сотрудником |
|
отдела продаж за период |
|
Время обслуживания клиента, затрачиваемое одним |
|
сотрудником отдела продаж |
|
Прогнозируемый объем продаж по сравнению |
|
с фактическим |
|
Количество покупателей |
|
|
Персонал |
Текучесть кадров |
|
Количество прогулов |
|
Пропуски из-за несчастных случаев/болезней |
|
Время обучения одного сотрудника |
|
|
Хочется отметить, что большинство этих показателей также являются нефинансовыми.
Пример: эффективность бизнес-процессов компании «Океан света»
Компания «Океан света» (см. краткую справку о компании «Оке ан света» в подразделе 1.2.3) может измерять эффективность сво их бизнес процессов с помощью следующих параметров
•дважды в год обновлять на 25% ассортимент товаров,
•снизить среднее время окупаемости проектов до полугода,
•ежегодно 10% прибыли реинвестировать в обновление основ ных средств
Сотрудники компании являются одной из заинтересованных сто рон, участниками организации, обеспечивающими ее успех и выживание в условиях конкуренции Поэтому система показателей деятельности должна включать критерии эффективности управления людскими ресурсами, такие как
•число претендентов на вакансии компании,
•затраты на обучение за период в расчете на одного сотрудника,
•среднее количество часов на обучение за период в расчете на одного сотрудника,
•оценка компетентности и повышения квалификации сотрудников,
•гибкость распределения должностей,
•новаторские и творческие предложения (среднее количество за период),
•дисциплинированность (среднее число прогулов, дней, пропущенных по болезни, за период),
•средний стаж работы в организации,
•показатели средней текучести кадров за период,
•результаты обработки опросов мнения сотрудников (число положительных ответов),
•степень удовлетворенности сотрудников,
•текучесть кадров,
•рост производительности труда в компании,
•средняя зарплата персонала компании,
•добавленная стоимость в расчете на одного сотрудника,
•средняя продолжительность цикла переподготовки одного со трудника,
•число рационализаторских предложений на одного сотрудника,
2.6.4. Показатели: развитие
•число внедренных рацпредложений и изобретений сотрудни ков компании,
•доля сотрудников имеющих персональные производственные задания, связанные с исполнением стратегии компании,
•доля процессов в компании, предусматривающих оценку ка чества (в том числе и по стандартам ISO),
•доля сотрудников, имеющих непосредственные контакты с клиентами,
•доля сотрудников, прошедших переподготовку в отчетном пе риоде
Пример: стратегические цели компании ''Океан света''' Например, компания «Океан света» (см. краткую справку о ком
пании «Океан света» в подразделе 1.2.3.) может поставить перед со бой следующие стратегические цели, которые будут измеряться показателями из этой группы
•обеспечить переподготовку 80% персонала,
•обеспечить среднюю зарплату в целом на 20% выше, чем по от расли
•снизить текучесть кадров до 5% в год
2.7. Пример сбалансированной системы показателей
Краткая справка о компании «Кабельный завод»
ОАО «Кабельный завод» образо |
Центральный офис предприятия |
вано в 1995 г Завод занимается |
находится в Москве кроме того |
производством и продажей кабе |
имеется офис в Санкт-Петербурге |
леи и расположен а подмосков |
Общее число сотрудников — 530 |
ном городе Электросталь |
человек (см рис 2 9 и табл 2 9) |
Рисунок 2.9. Стратегическая карта для ОАО «Кабельный завод»
Таблица 2.9. Показатели для ОАО «Кабельный завод»
Составляющая |
Цель |
Показатель |
|
|
|
Финансы |
Повышение стоимости компании |
Добавочная акционерная стоимость |
|
|
(Shareholder Value Added, SVA) |
|
|
|
|
Увеличение объема реализации |
Доход |
|
|
Прибыль |
|
|
|
Клиенты |
Повышение маркетинговой активности |
Число маркетинговых мероприятий |
|
|
|
|
Увеличение доли значимых клиентов |
Доля реализации значимых клиентов |
Таблица 2.9. Показатели для ОАО «Кабельный завод» (продолжение)
Составляющая |
Цель |
Показатель |
|
|
|
Процессы |
Улучшение качества продукции |
Процент отклонений |
|
|
Процент брака |
|
|
|
|
Повышение эффективности внутрен- |
Внутренний R O I |
|
них проектов |
|
|
|
|
|
Создание системы управления |
Процент выполнение проекта |
|
качеством (на основе стандартов |
сертификации по IS0-9000 |
|
серии IS0-9000) |
|
|
|
|
|
Расширение производственных мощ- |
Производственные площади (м2) |
|
ностей |
|
|
|
|
|
Внедрение ERP-системы |
Число пользователей ERP-системы |
|
|
|
|
Развитие системы планирования |
Точность прогноза (план/факт) |
|
|
|
2. 8.1. Цели проекта
2.8. Пример проекта по внедрению сбалансированной системы показателей
Краткая справка о компании «Тротуар-Холдинг»
ЗАО «Тротуар-Холдинг» образова- |
• магазин стройматериалов «До- |
но в 2000 г. В «Тротуар-Холдинг» |
рожка», с которого начиналась |
входят следующие предприятия: |
компания, выступающий ныне |
• управляющая компания «Тро- |
в качестве лишь одного из ди- |
туар-Холдинг»; |
леров в сети Торгового дома. |
• Сафроновский завод тротуар- |
Общая численность сотрудников |
ной плитки; |
700 человек (см. упоминание о |
• дистрибьюторская компания |
компании в подразделах 6.6.6, |
«Торговый дом ''Тротуар"», об- |
5.7.6,5.8.1—5.8.3). |
ладающая собственной дилер- |
|
ской сетью; |
|
Мы уже привыкли к тому, что тротуары и пешеходные улицы во многих городах покрывают не асфальтом, а тротуарной плиткой, сделанной из декоративного бетона. Многообразие конфигураций и богатая цветовая гамма делают тротуарные плитки очень популярными, а высокие морозо- и износостойкость обеспечивают многолетний срок службы даже в условиях города. Растущий спрос
на тротуарную плитку и увеличение числа муниципальных проектов послужили причиной создания еще в начале 1990-х годов рассматриваемого холдинга. В первые годы своего существования это был небольшой магазинчик на окраине Москвы с романтичным названием «Дорожка», где торговали строительными материалами. К концу десятилетия фирма превратилась в крупного дистрибьютора тротуарной плитки с обширной сбытовой сетью. В 2000 г. было принято решение приобрести один из заводов по производству тротуарной плитки в поселке Сафроново, с которым фирма работала ранее. Затем все предприятия преобразовались в холдинг с управляющей компанией.
Одной из многих проблем «Тротуара» является трудность мониторинга долгосрочного развития компаний, входящих в холдинг, т. е. отсутствие или недостаточная эффективность механизма контроля над выполнением стратегического плана. Владельцы и руководители высшего звена компании пытаются предвидеть ситуацию на несколько ходов вперед, они представляют цели развития своего бизнеса в долгосрочной перспективе и стратегию их достижения. Однако проблема состоит именно в отсутствии инструмента, позволяющего отслеживать выполнение стратегии во всей ее полноте.
В начале 2002 г. компания приступила к проекту создания модели стратегического управления на основе сбалансированной системы показателей, для осуществления которого была приглашена команда консультантов. Реализация подобных проектов обычно занимает длительное время — от нескольких месяцев до нескольких лет, поэтому было принято решение в качестве первой его фазы выстроить процесс управления на базе сбалансированной системы показателей (см. табл. 2.10).
Таблица 2.10. Этапы проекта
№ |
Этап |
Ожидаемая продолжительность этапа |
|
|
|
1 |
Ознакомление с предприятием |
От недели до нескольких месяцев |
2Вводный семинар по стратегическому управ- Два-три дня лению и сбалансированной системе показателей (ССП)
3 Анкетирование |
Неделя |
4Интервьюирование владельцев и руководиНеделя телей предприятия
5 Описание/разработка стратегии и создание От двух—трех недель до нескольких месяцев стратегических карт