- •Содержание
- •Глава I. Общие сведения о предпринимательской деятельности
- •Глава II. Регистрация индивидуального предпринимателя
- •1. Значение и этапы регистрации индивидуального предпринимателя
- •2. Государственная регистрация Общие положения
- •Подготовка документов
- •Указание срока
- •Сроки регистрации
- •Возможные причины отказа в регистрации
- •Свидетельство о государственной регистрации
- •Ответственность предпринимателя за нарушение порядка государственной регистрации
- •3. Постановка на учет в налоговые органы Общие положения
- •Место и сроки постановки на учет
- •Идентификационный номер налогоплательщика (инн)
- •Необходимые документы
- •Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе
- •4. Постановка на учет во внебюджетных социальных фондах Общие правила
- •Пенсионный фонд Российской Федерации
- •Фонды обязательного медицинского страхования
- •Сроки регистрации
- •Фонд социального страхования рф
- •5. Расчетный счет в банке Право или обязанность?
- •Порядок открытия и ведения банковского счета индивидуальным предпринимателем
- •Банковская тайна
- •Глава III. Лицензия на осуществление отдельных видов деятельности
- •1. Общие положения
- •2. В каких случаях необходимо получение лицензии
- •3. Необходимые документы
- •1. Заявление о выдаче лицензии с указанием:
- •4. Документ, подтверждающий внесение индивидуальным предпринимателем платы за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии.
- •4. Порядок получения и срок действия лицензии
- •Содержание лицензии
- •5. Приостановление действия и аннулирование лицензии
- •Порядок приостановления или аннулирования лицензии
- •6. Ответственность за нарушение законодательства о лицензировании
- •Глава IV. Использование предпринимателем наемного труда
- •1. Особенности трудового договора Преимущества и недостатки заключения трудового договора с работниками для предпринимателя
- •Порядок заключения трудового договора
- •Обязанности наемного работника по отношению к предпринимателю-работодателю:
- •Прекращение трудового договора
- •2. Договор о полной материальной ответственности
- •Возмещение работником материального ущерба
- •3. Договоры гражданско-правового характера Преимущества и недостатки гражданско-правового договора для предпринимателя
- •Действие договора
- •Рекомендации по составлению договора
- •Договор подряда
- •Приемка заказчиком работы, выполненной подрядчиком
- •Договор подряда (без права заказчика отказаться от исполнения договора в любое время)
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Сроки выполнения работ
- •4. Стоимость работ
- •5. Порядок приемки работ
- •6. Ответственность и риски
- •7. Непреодолимая сила (форс-мажорные обстоятельства)
- •8. Срок действия договора
- •9. Конфиденциальность полученной сторонами информации
- •10. Разрешение споров
- •11. Заключительные положения
- •12. Адреса и платежные реквизиты сторон
- •13. Подписи сторон
- •Договор возмездного оказания услуг
- •Суть договора возмездного оказания услуг
- •Договор возмездного оказания услуг
- •Договор поручения
- •Договор комиссии
- •Глава V. Денежные расчеты предпринимателя с населением
- •1. Денежные расчеты с населением без применения ккм
- •2. Денежные расчеты с населением с применением ккм
- •Заключение договора на техническое обслуживание
- •Эксплуатация ккм
- •Ответственность за нарушения Закона о применении кмм
- •Виды правонарушений и ответственность за них представлены в таблице.
- •Глава VI. Общие сведения о налогообложении индивидуальных предпринимателей
- •1. Взаимоотношения с налоговыми органами
- •Обязанности налогоплательщиков
- •Права налоговых органов в отношении налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей
- •Обязанности налоговых органов в отношении налогоплательщиков — физических лиц
- •2. Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей
- •3. Общие налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями
- •Глава VII. Налог на доходы от предпринимательской деятельности (традиционная система)
- •1. Общие положения
- •Общее понятия налога с доходов индивидуального предпринимателя
- •2. Организация учета доходов и расходов
- •Примерная форма Книги учета доходов и расходов
- •3. Доходы от предпринимательской деятельности Доходы, подлежащие налогообложению
- •Дата получения дохода
- •Доходы в денежной сумме
- •Доходы в натуральной форме
- •Доходы в виде ценных бумаг
- •Зачет взаимных требований
- •4. Контроль налоговых органов за правильностью применения цен по сделкам
- •2. По товарообменным (бартерным) операциям.
- •5. Льготы по подоходному налогу (налоговые вычеты)
- •Стандартные налоговые вычеты (ст. 217 нк рф)
- •Социальные налоговые вычеты (ст. 219 нк рф)
- •Благотворительные вычеты
- •Образовательные вычеты
- •Медицинские вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 нк рф)
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •6. Порядок и сроки уплаты подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности
- •7. Уплата подоходного налога, удержанного предпринимателем у наемных работников
- •Глава VIII. Расходы по предпринимательской деятельности
- •1. Основные принципы определения расходов предпринимателя
- •2. Документальное оформление расходов предпринимателя
- •3. Затраты, не включаемые предпринимателем в состав расходов, принимаемых в целях налогообложения
- •Затраты предпринимателя, не относящиеся к «текущим»
- •4. Расходы предпринимателя, принимаемые в целях налогообложения
- •Материальные затраты
- •Затраты на оплату труда
- •Износ нематериальных активов
- •Прочие затраты
- •1. Налоги, сборы, платежи
- •2. Расходы на проведение всех видов ремонта основных средств, необходимых для осуществления деятельности
- •3. Затраты на обслуживание производственного процесса
- •4. Затраты, связанные с управлением производством
- •5. Оплата услуг связи, вычислительных центров, банков
- •6. Оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг
- •7. Затраты, связанные с подготовкой кадров и повышением квалификации
- •9. Затраты на оплату процентов по полученным кредитам
- •10. Расходы на рекламу
- •11. Затраты, связанные со сбытом продукции
- •12. Вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения
- •13. Платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования
- •14. Затраты на оплату работ по сертификации продукции
- •1. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения для предпринимателя
- •2. Условия перехода на упрощенную систему
- •3. Уплата налогов при упрощенной системе налогообложения
- •4. Переход на упрощенную систему налогообложения
- •5. Годовая стоимость патента
- •6. Порядок уплаты стоимости патента
- •7. Учет и отчетность предпринимателя при упрощенной системе налогообложения
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •II. Расчет совокупного дохода
- •8. Контроль налоговых органов за правильностью уплаты годовой стоимости патента
- •9. Отказ от упрощенной системы налогообложения
- •Глава х. Единый налог на вмененный доход
- •3. Ставки и порядок уплаты единого налога
- •4. Расчет единого налога на вмененный доход
- •Рекомендуемые физические показатели, базовая доходность и корректирующие коэффициенты
- •Рекомендуемые корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в различных группах регионов
- •Рекомендуемые корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта
- •Рекомендуемые корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия
- •Расчет единого налога с вмененного дохода, подлежащего к уплате в ____ квартале 200 __ года
- •5. Учет и отчетность предпринимателя
- •6. Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход
- •7. Переход на уплату единого налога на вмененный доход
- •8. Налоговая ответственность предпринимателя, связанная с нарушением правил уплаты единого налога на вмененный доход
- •Глава XI. Единый социальный налог
- •1. Общие понятия
- •Налоговая база представлена в таблице.
- •2. Уплата единого социального налога предпринимателями-работодателями Объект налогообложения
- •Ставки налога
- •3. Уплата единого социального налога предпринимателями, самостоятельно осуществляющими предпринимательскую деятельность («за себя») Объект налогообложения
- •Налоговые льготы
- •Ставки налога
- •Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих самостоятельную деятельность, ставки единого социального налога составляют:
- •4. Учет и отчетность
- •5. Ответственность за ненадлежащую уплату единого социального налога
- •Глава XII. Налог с продаж
- •1. Объекты налогообложения и плательщики налога с продаж
- •2. Порядок уплаты налога с продаж
- •Расчет налога с продаж, совершенных за ______________
- •Глава XIII. Налог на добавленную стоимость
- •1. Индивидуальные предприниматели — плательщики ндс
- •2. Налоговая база
- •3. Налоговые ставки
- •4. Порядок уплаты ндс
- •Глава XIV. Ответственность предпринимателей за неуплату налогов и нарушение порядка представления декларации о доходах
- •1. Налоговая ответственность
- •2. Административная ответственность
- •3. Уголовная ответственность
- •Глава XV. Налоговая ответственность предпринимателя (общие правила)
- •1. Общие условия привлечения к налоговой ответственности
- •Вина налогоплательщика
- •Презумпция невиновности
- •Обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения.
- •Обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика
- •Обстоятельства, отягчающие вину налогоплательщика
- •2. Исковая давность по делам о налоговых правонарушениях Давность привлечения к налоговой ответственности
- •3. Порядок взыскания санкций Налоговые санкции
- •Глава XVI. Административная ответственность предпринимателя
- •1. Ответственность за нарушения в сфере торговли и финансов
- •2. Ответственность за нарушение антимонопольного законодательства
- •3. Ответственность за нарушения в сфере безопасности населения и охраны окружающей среды
- •4. Административные санкции
- •1. Штраф
- •2. Возмездное изъятие предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения
- •3. Конфискация предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения
- •4. Предупреждение
- •5. Обжалование административных взысканий
- •Глава XVII. Уголовная ответственность предпринимателя
- •Глава XVIII. Контроль налоговых органов за деятельностью индивидуального предпринимателя
- •1. Контроль за уплатой предпринимателями налогов Обязанность граждан-предпринимателей уплачивать налоги
- •Определение налоговыми органами суммы налогов, подлежащих уплате
- •Выездные налоговые проверки
- •Доступ налоговых органов на территорию индивидуального предпринимателя
- •Права налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку
- •Инвентаризация имущества индивидуального предпринимателя
- •Обязанности предпринимателя при проведении инвентаризации его имущества
- •Принудительное взыскание налога
- •Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика
- •2. Контроль налоговых органов за соответствием крупных расходов предпринимателя его доходам Общие положения
- •Механизм контроля налоговых органов за расходами граждан
- •Действия налоговых органов при получении информации
- •Действия налогоплательщика после получения требования из налоговой инспекции
- •3. Функции, права и обязанности налоговой полиции
- •Права органов налоговой полиции
- •4. Ответственность предпринимателя за нарушения, связанные с осуществлением налогового контроля Ответственность предпринимателя за незаконное использование арестованного имущества
- •5. Обжалование неправомерных действий налоговых органов
- •Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган
- •Глава XIX. Защита прав предпринимателя в судебном порядке
- •1. Общие положения
- •2. Виды исков
- •Иски о возврате из бюджета денежных средств
- •3. Выбор арбитражного суда (определение территориальной подсудности)
- •4. Подача искового заявления и рассмотрение дела в арбитражном суде
- •Глава XX. Прекращение предпринимательской деятельности
- •1. Аннулирование государственной регистрации по инициативе предпринимателя
- •2. Банкротство индивидуального предпринимателя Процедура банкротства индивидуального предпринимателя
- •Последствия банкротства индивидуального предпринимателя
- •3. Ответственность за преступления, связанные с банкротством индивидуального предпринимателя
- •Неправомерные действия при банкротстве
- •Преднамеренное банкротство
- •Фиктивное банкротство
8. Налоговая ответственность предпринимателя, связанная с нарушением правил уплаты единого налога на вмененный доход
Какими могут быть действия налоговых органов в отношении налогоплательщиков, подлежащих переводу на уплату единого налога на вмененный доход, не представивших расчет единого налога с вмененного дохода и, соответственно, не получивших свидетельство до начала налогового периода, а также в том случае, когда расчет налогоплательщиком представлен, но сумма налога в бюджет до начала налогового периода не внесена (соответственно, налогоплательщик не получил свидетельство)?
Ответственность за нарушение порядка уплаты единого налога на вмененный доход определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 9 Закона № 148-ФЗ).
Статьей 10 Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ предусмотрено, что не позднее одного месяца со дня официального опубликования нормативного правового акта о введении единого налога на вмененный доход на территории соответствующего субъекта Российской Федерации все предприниматели и организации, признаваемые плательщиками единого налога, обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.
В данном случае предприниматель несет и налоговую, и административную ответственность.
Административная ответственность предусмотрена за непредставление, несвоевременное представление или представление по неустановленной форме документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет (п. 12 ст. 7 Закона РФ «О Государственных налоговых органах). Санкция по этой статье — штраф в в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, — в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда.
Налоговая ответственность предусмотрена за неуплату или неполную уплату сумм налога в соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ. В данном случае непредставление предпринимателем в налоговые органы расчета единого налога будет подпадать под формулировку «неуплата налога... в результате других неправомерных действий». Санкция по этой статье — штраф в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Если же эти действия совершены умышленно, размер штрафа увеличивается до 40 процентов от неуплаченных сумм налога (ч. 2 ст. 122 НК РФ).
Может ли предприниматель, уплачивающий единый налог, привлекаться к ответственности за сокрытие или занижение налогооблагаемого дохода?
К.предпринимателю не могут применяться финансовые санкции за сокрытие или занижение налогооблагаемого дохода, если он уплачивает налог, размер которого не зависит от суммы полученного дохода.
***********************************
Глава XI. Единый социальный налог
1. Общие понятия
Что такое единый социальный налог?
Единый социальный налог — это единый самостоятельный налоговый платеж, зачисляемый взамен страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинскою страхования Российской Федерации. Он вводится в действие с вступлением в силу части второй Налогового кодекса на территории Российской Федерации.
Каковы цели и преимущества введения единого социального налога?
Единый социальный налог предусматривает:
— единую налоговую базу по социальному налогу, подлежащему зачислению в соответствующие социальные внебюджетные фонды;
— сохранение государственных внебюджетных социальных фондов (кроме Государственного фонда занятости населения Российской Федерации) как государственных институтов, осуществляющих оперативное управление и расходование средствами этих фондов;
— снижение платежей, перечисляемых в государственные внебюджетные социальные фонды (тариф страховых взносов снижается с 39,5 процентов до ставки единого социального налога 35,6 процентов от налоговой базы с применением регрессивной шкалы налогообложения);
— укрепление системы налогового администрирования, которое должно осуществляться налоговыми органами;
— упрощение налогового контроля.
Какими законодательными актами регулируется порядок уплаты единого социального налога?
Порядок уплаты единого социального налога регулируется главой 24 «Единый социальный налог» части второй НК РФ. Если сравнить законодательство о взносах, действующие до 1 января 2001 г. и главу 24 НК РФ, то становится ясно, что каких-либо кардинальных изменений не произошло. Фактически проведена лишь некоторая унификация правовых норм, вызванная объединением взносов в ПФР, ФСС, ФОМС под одним общим названием, а также урегулированы некоторые из существующих спорных вопросов.
Кто осуществляет контроль за правильностью исчисления и уплаты единого социального налога?
На территории Российской Федерации весь контроль за правильностью исчисления и уплаты ЕСН возлагается на налоговые органы (ст. 9 Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах») (далее — Закон № 118-ФЗ).
В отношении налогоплательщиков единого социального налога (взноса) налоговые органы проводят все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации мероприятия налогового контроля, осуществляют взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды, проводят зачет (возврат) излишне уплаченных сумм единого социального налога (взноса) в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Что происходит в случае излишне уплаченных страховых взносов?
Суммы излишне уплаченных страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды по состоянию на 1 января 2001 г. подлежат зачету в счет уплаты единого социального налога (взноса) или возврату в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Нужно ли будет предпринимателям уплачивать взносы в Государственный фонд занятости населения?
Что касается Государственного фонда занятости населения, то с 1 января 2001 г. он ликвидирован, в связи с чем та же участь постигла и страховые взносы в этот фонд. Задолженность предпринимателей в ГФЗН на 1 января 2001 г. будет погашаться в бюджет (ст. 9 Закона№ 118-ФЗ).
Как будут применяться отсрочки (рассрочки) по уплате взносов?
Отсрочки (рассрочки) по уплате взносов, предоставленные до 1 января 2001 г. ПФР, ФСС РФ, ГФЗ РФ и ФОМС, а также решения о реструктуризации сумм задолженности по взносам и начисленным пеням в указанные внебюджетные фонды, принятые до 1 января 2001 г., будут применяться после 1 января 2001 г. в соответствии с условиями, на которых они были предоставлены. Нарушение налогоплательщиком условий предоставления отсрочки (рассрочки) после 1 января 2001 г. влечет за собой принятие органами государственных внебюджетных фондов решения об отмене решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) в течение 5 дней (основанием для принятия такого решения служит представление налоговых органов) (ст. 21 Закона №118-ФЗ).
Включены ли в состав единого социального налога страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
Нет, они в состав единого социального налога не включены и будут уплачиваться в соответствии со специальным законодательством, регулирующим этот вид страхования (ст. 11 Закона №118-ФЗ).
Каковы особенности уплаты единого социального налога индивидуальными предпринимателями?
Индивидуальные предприниматели платят единый социальный налог и как работодатели (то есть с сумм, выплачиваемых наемным работникам), и «за себя» — то есть с доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Если налогоплательщик относится сразу к двум категориям, то он уплачивает налог по двум основаниям.
Уплачивают ли единый социальный налог частные нотариусы, детективы и охранники?
Занимающиеся частной практикой нотариусы, детективы и охранники среди плательщиков единого социального налога специально не выделены, поскольку они включены в категорию «индивидуальные предприниматели», что соответствует п. 2 ст. 11 НК РФ.
Платят ли единый социальный налог индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход?
Плательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, единый социальный налог не платят, как и не платили до 2001 г. страховые взносы.
Что представляет собой налоговая база единого социального налога?