Глава VI. Общие сведения о налогообложении индивидуальных предпринимателей

1. Взаимоотношения с налоговыми органами

Права индивидуальных предпринимателей как налогоплательщиков

1. Получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатную информацию о дейст­вующих налогах, законодательстве о налогах, а также о правах и обязанностях налогоплательщи­ков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

2. Использовать налоговые льготы, предусмотренные налоговым и иным законодательством.

3. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит при наличии определенных оснований.

4. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через предста­вителя.

5. Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по уплате и исчис­лению налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

6. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

7. Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налого­вые уведомления и требования об уплате налога.

8. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдать законодательство о налогах при совершении ими любых действий в отношении налогоплательщика.

9. Не выполнять неправомерные акты и иные требования налоговых органов и их должност­ных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу и федеральным законам.

10. Обжаловать акты налоговых органов и действия (либо бездействие) их должностных лиц.

11. Требовать соблюдения налоговой тайны.

12. Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решения­ми налоговых органов или незаконными действиями их должностных лиц (ст. 21 НК РФ).

Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели обязаны:

1. Уплачивать законно установленные налоги.

2. Встать на учет в налоговых органах в предусмотренных налоговым законодательством случаях.

3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов).

4. Представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации в тех случаях, ко­гда этого требует закон.

5. Представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налога.

6. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных наруше­ний законодательства о налогах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов по исполнению ими своих обязанностей.

7. Предоставлять налоговому органу в определенных законом случаях необходимые доку­менты и информацию (ст. 23 НК РФ).

Можно ли участвовать в налоговых правоотношениях через представителя?

Налоговый кодекс закрепил институт налогового представительства, то есть возможность участвовать в налоговых правоотношениях не только лично, но и через представителя. Налого­вый представитель осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности.

Что такое сохранение неизменности налогового режима?

Смысл данной особенности заключается в том, что если изменения налогового законодатель­ства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на мо­мент их государственной регистрации. Данное правило установлено в ст. 7 Федерального закона от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Рос­сийской Федерации».

Что представляют из себя налоговые органы Российской Федерации?

Налоговыми органами Российской Федерации являются Министерство Российской Федера­ции по налогам и сборам и его подразделения (то есть всем знакомые налоговые инспекции) (п. 1 ст. 30 НК РФ).

Кроме того, в случаях, специально предусмотренных Налоговым кодексом, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов (п. 2 ст. 30 НК РФ).

Основными задачами налоговых органов являются выработка и осуществление налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней налогов и других обязательных платежей в полном объеме (Указ Президента РФ от 23 декабря 1998 г. «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам»).