6. Оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг

В каких случаях консультационные и информационные услуги включаются в состав рас­ходов предпринимателя?

Они включаются в состав расходов предпринимателя в том случае, если у предпринимателя имеется договор, в котором отражены содержание услуг и их непосредственная связь с управле­нием производством. Услуги должны быть приняты по акту о приемке-сдаче услуг (работ).

Включаются ли в состав расходов затраты по приобретению нормативных документов и литературы, необходимых предпринимателю в своей деятельности?

Да, включаются, в том случае, если предприниматель сумел подтвердить производственный характер этих расходов.

Вопрос.Я воспользовался услугами частного юриста, который производит за меня уплату по­доходного налога по доверенности, а также ведет учет доходов и расходов. Могу ли я в состав рас­ходов включить оплату его услуг?

Ответ.Нет, поскольку данные затраты нельзя признать связанными с получением доходов. Они должны производиться за счет средств, оставшихся после уплаты налога.

Включается ли оплата аудиторских услуг в состав расходов предпринимателя?

Как и в предыдущем случае, такие услуги непосредственно не связаны с получением дохода от предпринимательской деятельности. Поэтому учесть их в составе своих расходов предприни­матель не может.

Включается ли стоимость услуг Интернета в состав расходов предпринимателя?

Оплата услуг Интернета включается в состав затрат при наличии подтверждающих докумен­тов о необходимости его использования, заключенных сделках и проведенных переговорах.

7. Затраты, связанные с подготовкой кадров и повышением квалификации

Правомерно ли включение в состав расходов, связанных с получением доходов от осуще­ствления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, сумм произведенной оплаты за обучение в высшем учебном заведении самого предпринимателя или физического лица, работающего у предпринимателя на основании трудового договора? Можно ли отнести получение высшего образования к понятию «подготовка кадров»?

Предприниматель не имеет права учесть в составе расходов ни затраты на свое обучение, ни пла­ту за обучение персонала, работающего у него по трудовым договорам, даже если необходимость обучения и повышения квалификации напрямую связна с предпринимательской деятельностью.

Вопрос.Гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и зани­мается аудиторской деятельностью. Имеет ли право аудитор — индивидуальный предпринима­тель включать в состав своих расходов затраты на повышение квалификации и оплату аттестации аудитора?

Ответ.Обучение и аттестация аудиторов, повышение ими квалификации обеспечивают про­фессиональное выполнение аудиторами своих обязанностей и непосредственно с получением до­хода от этой деятельности не связаны, а следовательно, отнесению на затраты предпринимателя не подлежат.

8. Содержание и обслуживание технических средств управления: вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации и других. Плата за аренду в случае аренды от­дельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей).

Здесь речь идет о возмещении арендной платы за использование помещений под офисы (скла­ды), транспортных средств, основных фондов и т. д. Все это должно использоваться строго в про­изводственной сфере.

Можно ли включить в состав расходов предпринимателя плату за жилое помещение, которое используется для производственной деятельности?

Нет, арендная плата за помещения, числящиеся в составе жилого фонда, не включается в состав расходов даже в случае их производственного использования (например под мастерскую и т, п.).

Правомерно ли включить в состав расходов арендную плату за землю?

Если участок земли необходим для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе для производства сельскохозяйственной продукции и ее последующей реализации и не пре­доставлен в пользование другим юридическим и физическим лицам, то арендную плату за него можно включить в состав расходов предпринимателя (п. 5.3 разд. 7 письма Госналогслужбы РФ от 20 февраля 1996 г. № НВ-6-08/112).