3.5. Порядок использования|употребления| наличной иностранной валюты и учет ее| наличия и движения

Основными нормативными документами, которые регламентируют порядок проведения операций с валютными средствами|стоимостями| являются: |

1. "Правила использования|употребления| наличной иностранной валюты на территории Украины" утверждены постановлением Правления НБУ № 119 от 26.03.98 р.;

2. "Инструкция о перемещении валюты Украины, иностранной валюты, банковских металлов, платежных документов и платежных карточек через таможенную|пошлинную| границу Украины", утвержденная постановлением Правления НБУ № 283 от 12.07.2000 г. с изменениями|сменами| и дополнениями.

Наличная иностранная валюта может быть в кассе предприятий в итоге|в результате|:

• снятия средств|стоимостей| с собственного валютного счета;

• покупка валюты;

• выручка от продажи товаров и услуг за иностранную валюту.

Последнее предусматривает наличие у предприятия индивидуальной лицензии НБУ.

Порядок получения иностранной наличности и ее| использования|употребления| за рубежом.|за границей|

Порядок получения иностранной наличности и ее| использования|употребления| в определенной мере зависит от организационно-правового устава организаций и предприятий и вида их деятельности. Согласно с Правилами № 119 использование|употребление| иностранной наличности предусмотрено в следующих случаях:

> для обеспечения затрат на командировки за границу: | | |

• работников юридических лиц|личностей| - резидентов или постоянных представительств юридических лиц - нерезидентов на командировку за границу;

• работников иностранных| дипломатических|дипломатичных|, консульских, торговых и других официальных представительств, международных организаций и их филиалов, которые пользуются иммунитетом и дипломатическими|дипломатичными| привилегиями, представительств юридических лиц-нерезидентов, которые не осуществляют|свершают,совершают| предпринимательскую деятельность, на командировку за границу;

> для обеспечения расходов на эксплуатационные расходы за рубежом|за границей|:

выполнение рейсов за границу по перевозке грузов и пассажиров;

> для выполнения обязательств по осуществлению агентских услуг;

> по оплате физическим лицам по обязательствам:

• по оплате труда нерезидентов работников, которые работают|трудятся| в Украине по контракту;

• по помощи представительствам бюро международной организации по миграции;

• для возмещения физическим лицам убытка в случае возникновения рекламаций, форс-мажорных обстоятельств, которые привели к|до| неисполнению| обязательств перед физическим лицом, при оплате стоимости услуги в иностранной валюте.

Использование|употребление| иностранной наличности для обеспечения командировочных расходов за границу. Порядок использования|употребления| иностранной наличности зависит от организационно-правового статуса и вида деятельности предприятия или организации. Существует порядок выплат работникам юридическим лицам - резидентам или постоянным представителям юридических лиц – нерезидентов, которые осуществляют предпринимательскую деятельность нерезидента на территории Украины и работникам |

| иностранных дипломатических|дипломатичных|, консульских, торговых и других официальных представительств, международных организаций и их филиалов, которые пользуются иммунитетом и дипломатическими|дипломатичными| привилегиями, представительств юридических лиц - нерезидентов, которые не осуществляют|свершают,совершают| предпринимательскую деятельность.

Использование|употребление| иностранной наличности для обеспечения командировочных расходов за границу работников юридических лиц - резидентов или постоянных представительств юридических лиц - нерезидентов, которые|какие| осуществляют|свершают,совершают| предпринимательскую деятельность нерезидента на территории Украины. Эти| расходы характерны для всех субъектов внешнеэкономической деятельности.

Для получения имеющейся иностранной валюты на командировку в уполномоченный банк подают|дают| поручение на получение средств|стоимостей| из кассы уполномоченного банка, а также представляется заявка, которая содержит следующие данные: номер и дату приказа (распоряжение) о командировке; фамилия, имя, отчество лиц|личностей|, которые командируются за |

| границу; обоснование выезда и срок|термин| пребывания за рубежом|за границей|; расчет расходов.

Выдача валюты осуществляется в соответствии с|соответственно| представленным расчетом командировочных расходов, но в сумме, что не превышает на одного работника 300 долларов США в сутки.|

| |за границейПри наличии валютного счета наличность снимается|поднимается| с|с| текущего валютного счета, при отсутствии покупается в уполномоченном банке, путем перечисления средств с текущего счета в национальной валюте. Деньги могут быть выданы|изданы| в другой иностранной валюте, но в эквиваленте этой же суммы, перечисленной по официальному обменному курсу, установленным НБУ на день выдачи наличности из|с| кассы уполномоченного банка.

Для обеспечения транспортных расходов работника за рубежом|за границей| во время командировки выдача наличности осуществляется в сумме до 1000 долларов США или в эквиваленте этой суммы в другой иностранной валюте по официальному обменному курсу, установленным Национальным банком Украины.

По предоставленному расчету может выдаваться|издаваться,казаться| наличность на представительские расходы. Общая сумма имеющейся иностранной валюты, что вывозится одним работником, не может превышать сумму, установленную Инструкцией № 283, и должна составлять|складывать,сдавать| сумму:

- до 3000 долларов США для физических лиц резидентов и до 1000 долларов США для физических лиц нерезидентов или эквивалент этих сумм в другой иностранной валюте по официальному обменному курсу гривни к|до| иностранным валютам на день пересечения таможенной|пошлинной| границы, при условии устного декларирования наличности таможенному|пошлинному| органу;

- до 6000 долларов США или эквивалента этой суммы в другой иностранной валюте по официальному обменному курсу гривни к|до| иностранным валютам на день оформления таможенной|пошлинной| декларации, в соответствии со справкой уполномоченного банка на вывоз иностранной валюты в командировку за пределы Украины. При выплате иностранной валюты уполномоченный банк должен выдать|издать| получателю этой валюты справку.

Форма такой справки установлена Инструкцией № 283, а срок ее| действия - один месяц|луна|;

- иностранная валюта без ограничений, завезенная раньше|ранее| в Украину на законных основаниях, при наличии таможенной|пошлинной| декларации на ее ввоз.

В случае если сумма командировочных расходов превышает установленные| нормы вывоза иностранной валюты, для осуществления расчетов за рубежом|за границей| необходимо использовать | корпоративные пластиковые карточки одной из международных платежных систем.

Использование|употребление| иностранной наличности для обеспечения расходов работников иностранных дипломатических|дипломатичных|, консульских, торговых и других официальных представительств, международных организаций и их филиалов, которые пользуются иммунитетом и дипломатическими|дипломатичными| привилегиями, представительств юридических лиц - нерезидентов, которые не осуществляют|свершают,совершают| предпринимательскую деятельность, на командировку за границу.

В уполномоченный банк направится заявка с указанием: фамилии, имени лиц|личностей|, которые отбывают|отъезжают| за границу; суммы расходов. Порядок получения иностранной валюты в уполномоченном банке, объемы сумм, которые вывозятся за границу, а также декларирование валюты на таможне такие же, как и по командировку за границу работников.

Использование|употребление| иностранной наличности для эксплуатационных затрат || юридических лиц - резидентов или постоянных представителей юридических лиц -нерезидентов, которые имеют собственные транспортные средства (арендуют, фрахтуют) для выполнения рейсов за границу по перевозке грузов и пассажиров (оплата горюче-смазочных материалов, лоцманских и аэронавигационных услуг, таможенных и дорожных пошлин и другие|). Эти выплаты связаны|повязаны| с уставной деятельностью предприятий, которые|какие| осуществляют|свершают,совершают| международные транспортные перевозки пассажиров и грузов.

Выдача иностранной валюты осуществляется уполномоченным банком также по поручению| и на основании заявки, которая содержит: цель выезда; фамилия, имя, отчество|отчие,папины| лица|личности|, что вывозит имеющуюся иностранную валюту на эксплуатационные затраты; расчет расходов. В этих случаях подотчетное физическое лицо, которое имеет поручение юридического лица - резидента на вывоз валюты за пределы Украины для декларирования этой валюты на таможне должна иметь поручение по форме, установленной Инструкцией № 283.

С учетом предоставленного расчета уполномоченный банк выдает|издает| справку на вывоз за границу имеющейся иностранной валюты на эксплуатационные затраты, на основании которой|какой| осуществляется декларирование валюты при перемещении ее через таможенную|пошлинную| границу Украины. Форма такой справки установлена Инструкцией № 283, срок действия - один месяц|луна|.

В этих случаях позволяется вывоз имеющейся иностранной валюты юридическими лицами - резидентами:

- которым|каким| принадлежат (арендованные, зафрахтованные или формируемые в Украине) . транспортные средства, которые осуществляют|свершают,совершают| пассажирские рейсы за пределы Украины, через|из-за| подотчетное лицо|личность| - в сумме до 1000 долларов США для обеспечения расчетов на транспортных средствах за оказанные услуги или реализованные товары во время пассажирского рейса за пределами Украины;

- которым|каким| принадлежат (арендованные) автотранспортные средства - в сумме до 2000 долларов США для оплаты эксплуатационных затрат этих транспортных средств за пределами Украины;

- которым|каким| принадлежат (арендованные, зафрахтованные) самолеты, судна (паромы) – в сумме до 6000 долларов США для оплаты эксплуатационных затрат этих транспортных . средств за пределами Украины.

Вместо долларов США может быть получен и вывезен эквивалент этих сумм в другой иностранной валюте по официальному обменному курсу гривни| к|до| иностранным валютам на день оформления таможенной декларации.

Использование|употребление| иностранной наличности для выполнения обязательств по осуществлению агентских услуг. Морской агент (юридическое лицо - резидент) осуществляет|свершает,совершает| выплату иностранной валюты судовладельцу-нерезиденту на эксплуатационные затраты. В состав таких расходов может входить| оплата труда членов экипажа; оплата репатриации моряков судна, которое находится в порту Украины и т.д.

Выдача имеющейся иностранной валюты уполномоченным банком в этом случае осуществляется при наличии телексного сообщения от иностранного банка, отправленного по|с| поручению нерезидента фирмы (судовладельца или другого доверителя)|

о зачислении|зачтении| на счет в иностранной валюте морскому агенту авансового платежа за осуществление агентских услуг. Это сообщение должно содержать следующие данные: код и сумму иностранной валюты; назначение платежа; фамилия и имя капитана судна судовладельца - нерезидента; номер паспорта или другого документа,| удостоверяющего его личность; гражданство капитана судна, наименование нерезидента фирмы (судовладельца); наименование резидента - морского агента; номер счета морского агента; дату отправления валюты.

Морской агент должен подать в уполномоченный банк заявку на получение имеющейся иностранной валюты, которая содержит следующие данные: цель снятия имеющейся валюты и ее сумму; наименование судна нерезидента судовладельца; фамилия и имя капитана судна, а также к|до| заявке добавляется|прибавится,додастся| копия телексного сообщения.

В расходных документах на выдачу денег| указывается фамилия и| имя капитана судна нерезидента судовладельца и номер его паспорта.

Общая сумма иностранной валюты, которая может быть вывезена капитаном судна на основании разрешения уполномоченного банка за пределы Украины на эксплуатационные затраты, не может превышать норм, установленных Инструкцией № 283 для юридических лиц- резидентов|личностей|, которые отмечены в сводке обеспечения эксплуатационных расходов по выполнению рейсов за границу по перевозке грузов и пассажиров..

В случаях использования|употребления| имеющейся иностранной валюты как средства платежа при осуществлении торговли и предоставлении услуг на транспортных средствах во время их пребывания за рубежом|за границей|, при определении цены товара и стоимости сделанных услуг используется официальный обменный курс денежной| единицы Украины, установленной НБУ, на момент пересечения таможенной|пошлинной| границы Украины транспортным средством.

Весь доход в иностранной валюте, полученный субъектом предпринимательской деятельности от осуществления торговли и предоставления услуг, подлежит обязательному декларированию на таможне и зачислению|зачтению| на распределительный счет в иностранной валюте юридического лица - резидента в суммах, задекларированных в таможенной|пошлинной| декларации. Уполномоченный банк ставит оценку на оригинале таможенной|пошлинной| декларации о приеме наличной инвалюты в кассу, копия таможенной декларации остается в уполномоченном банке.|

Использование|употребление| иностранной наличности для уплаты физическим лицам по обязательством. Этот вид выплат зависит от наличия условий по возникновению обязательств. Использование|употребление| иностранной наличности, для оплаты труда работников-нерезидентов|, которые работают|трудятся| в Украине по контракту (с юридическим лицом - резидентом или представительством юридического лица - нерезидента).

Правилами № 119 не установлен особый порядок получения имеющейся иностранной валюты на оплату труда. Осуществляются такие выплаты по общим правилам. Вывоз валюты, полученной на оплату труда, позволяется при условии устного декларирования в сумме до 1000 долларов США или эквивалент этой суммы в другой иностранной валюте по официальному обменному курсу гривни к|до| иностранным валютам на день пересечения таможенной|пошлинной| границы.

При обязательном декларировании позволяется вывоз за пределы Украины имеющейся иностранной валюты:

- без ограничений, которая|какая| была раньше|ранее| завезена на законных основаниях (при наличии | таможенной|пошлинной| декларации на ее ввоз);

- в сумме до 6000 долларов США или эквивалент этой суммы в другой иностранной валюте по официальному обменному курсу гривны к|до| иностранным валютам, установленной НБУ | на день оформления таможенной|пошлинной| декларации.

Для декларирования валюты, которая вывозится, необходимо иметь справку уполномоченного банка, в котором|каком| эта валюта получена, по форме, установленной Инструкцией № 283, срок действия такой справки - один год.

Если сумма иностранной валюты, которую|какую| необходимо вывезти за пределы Украины, больше установленной Инструкцией № 283 норм, то она подлежит перечислению через|из-за| уполномоченный банк Украины в иностранный банк или вывозится на основании индивидуальной лицензии НБУ.

Использование|употребление| иностранной наличности для уставной деятельности представительств бюро международной организации по миграции. Валюта может быть получена из средств|стоимостей|, которые поступили от нерезидентов на счет отмеченного бюро, для покрытия расходов, связанных с обеспечением выезда| мигрантов на родину: покупки мигрантам билетов; оплаты их проживания| в гостиницах|отелях| и питание в странах, через|из-за| которые|какие| они проезжают транзитом; выплаты подъемных и т.д. Вывоз имеющейся валюты осуществляется аналогично случаю| оплаты труда нерезидентов работников. /

Использование|употребление| иностранной наличности для возмещения физическим лицам убытка| в случае возникновения рекламаций, форс-мажорных обстоятельств, которые привели к|до| невыполнению| юридическим лицом - резидентом (или постоянным представительством юридического| лица|личности| - нерезидента) обязательств перед физическим лицом, оплатившим стоимость услуги в иностранной валюте.

Выдача имеющейся иностранной валюты осуществляется уполномоченным банком по заявке|, подтверждающей причины невыполнения| обязательств перед физическими собами|, с указанием фамилий физических лиц и сумм в иностранной валюте, которая подлежит| возвращению|возврату|.

Неиспользованный остаток|остача| имеющейся иностранной валюты, полученной юридическим лицом - резидентом или представительством юридического лица - нерезидента для оплаты командировочных расходов за границу или эксплуатационные расходы за рубежом|за границей|, подлежит| зачислению|зачтению| на распределительный счет в иностранной валюте уполномоченному банку Украины на протяжении пяти банковских дней с момента обналичивания| кассы этих лиц|личностей|.

Порядок использования|употребления| наличной иностранной валюты как средства платежа или залога| на территории Украины

В соответствии со ст. 3|с| Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776/ІІІ "Об использовании регистров | расчетных операций в сфере торговли, общественного| питания и услуг" (с изменениями|сменами| и дополнениями) ценники на продане| товары, прейскуранты и тарифы на услуги, которые выражены в денежной единице Украины. В случае использования|употребления| иностранной наличности как средства платежа или как залога| при определении стоимости оказанных услуг или цены товара используется официальный обменный курс денежной единицы Украины, установленный НБУ на день| осуществление платежа.

Использование|употребление| на территории Украины наличной иностранной валюты, как средства платежа, или залога| позволяется в случае отсутствия у физических лиц - нерезидентов или резидентов средств|стоимостей| в денежной единице Украины и невозможности осуществления валютно-обменной операции через|из-за| пункт обмена иностранной валюты в случаях, согласно Правил № 119:

1. На территории таможни для уплаты пошлины; таможенных|пошлинных| платежей; дорожных сборов; оформление перевозок; за охрану и сопровождение подакцизных и транзитных товаров; консульских сборов; услуг по обязательному страхованию; покупка товаров и услуг, при наличии у торгующей организации разрешения государственной таможенной службы; |

2. На территории вокзалов, аэропортов и портов в случае реализации субъектами предпринимательской деятельности ГСМ|, медикаментов и предоставления услуг по обслуживанию транспортных средств, по обслуживанию пассажиров и членов экипажа;

3. Переоформление физическим лицам билетов и доплата за багаж в день осуществления международного рейса;

4. Предоставление услуг нерезидентам с использованием|употреблением| дорожных чеков в иностранной валюте;

5. Предоставление гостиничных услуг нерезидентам;

6. Уплата юридическими и физическими лицами государственного сбора по искам, которые подаются|даются| в суд или арбитражный суд в соответствии с|соответственно| действующим законодательством Украины;

7. Выплаты инвалюты наличностью по пластиковым карточкам международных платежных систем с помощью|посредством| банкоматов;

Вся наличность в иностранной валюте, перечисляется в кассы или операционные кассы предприятий, организаций, учреждений. Инвалютные поступления здаются|сдаются| в кассу уполномоченного банка для зачисления|зачтения| на распределительный валютный счет и последующей продаже в полной сумме на Межбанковском валютном рынке Украины в установленный срок.

Лимит остатков|остач| имеющейся иностранной валюты в кассах предприятий, организаций, учреждений устанавливается уполномоченным банком в случае, если остатки|остачи| наличности остаются в кассах в нерабочее время суток (в расчет лимита не включаются средства|стоимости|, которые направляются на выплату заработной платы и на командировку).

Не считается превышением установленного лимита остатки|остачи| имеющейся иностранной валюты, если юридические лица - резиденти работают|трудятся| в выходные и праздничные дни и сверхлимитный остаток|остачу| денег инкассированный в уполномоченный банк не позже следующего за праздничным или исходным|выходным| рабочим днем банка.

Кроме того, Правилами № 119 позволяется засчитывать|зачислять| имеющуюся иностранную валюту на счет в иностранной валюте юридического лица - резидента в случае:

- получение ее как благотворительного взноса от нерезидента. При этом должныбыть предоставлены подтверждающие документы;

- уплаты от полномочного представителя юридического лица - нерезидента в кассу банка за товары по экспортному договору (контракта).

Осуществление расчетов в иностранной наличности между юридическими лицами-резидентами и нерезидентами на территории Украины требует| наличия индивидуальной лицензии НБУ.

Уполномоченный банк может принимать как платеж за товары от полномочного представителя юридического лица - нерезидента в кассу банка имеющуюся СКВ в сумме до 10000 долларов США или эквивалент этой суммы в другой СКВ по официальному обменному курсу, установленному НБУ на день зачисления|зачтения| средств|стоимостей|. Такая операция может осуществляться при наличии: ' .

- экспортного договора (контракта), в котором|каком| предусмотрена полная или частичная оплата в имеющейся иностранной валюте;

- справки нерезидента банка о снятии иностранной валюты со счета нерезидента;

- оригинала и копии таможенной|пошлинной| декларации о ввозе нерезидентом в Украину иностранной валюты;

- полномочий, данных физическому лицу - нерезиденту юридическим лицом - нерезидентом в соответствии с|соответственно| условиями договора (контракта).

В таких случаях (осуществление расчетов между резидентами и нерезидентами в наличной иностранной валюте) валюта здается|сдается| нерезидентом в уполномоченный банк резидента для последующего зачисления|зачтения| на распределительный счет резидента. В таможенной|пошлинной| декларации и справки нерезидента банка делается отметка о зачислении|зачтении| имеющейся иностранной валюты на счет резидента. Копия таможенной|пошлинной| декларации отдается таможенным|пошлинным| органам. Справка и данные паспорта нерезидента остаются в банке.

Документирование и учет. В соответствии с|соответственно| Планом счетов для обобщения информации о наличии и движении наличности в иностранной валюте призначены сусчета счетов 30 "Касса в иностранной валюте" - 302 " Касса в иностранной валюте" и 304 " Операционная касса в иностранной валюте" (продажа билетов, обмен валюты и другое.).

Согласно с пунктом 3 ст. 9 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" установлено, что операции в иностранной валюте отражают|отражают| в первичных документах, систематизируют на счетах бухгалтерского учета с регистрах синтетического и аналитического учета в валюте расчетов и платежей по каждой иностранной валюте отдельно.

Поскольку специальные бланки и книги нормативными документами Украины не предусмотрены для учета операций с иностранной наличностью, то применяются те же бланки первичных документов (приходные и расходные ордера), а также кассовая книга, как и для учета операций, выраженных в денежной единице Украины.

Движение валюты в документах (приходных и расходных кассовых ордерах) отображается в ее номинальном вычете. Аналитический учет имеющейся инвалюты ведется по месту хранения|сбережения,сохранения| валюты и по видами. Аналитические данные о средствах|стоимостях| в иностранной валюте приводятся в гривнях и в то же время|одновременно| в иностранной валюте.

При использовании|употреблении| нескольких видов валют необходимо вести отдельные кассовые книги. Требования|востребования| к|до| оформлению кассовых документов, идентичные по оформлению кассовых документов в национальной валюте. В кассовой книге для учета иностранной валюты записи необходимо осуществлять|свершать,совершать| в двух валютах (национальной и иностранной). Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку. Первый екзе|мпляр| остается в книге, второй - отрывной - служит отчетом кассира и со всеми прилагаемыми к|до| нему документами здается|сдается| в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

При изменении|смене| курса иностранной валюты, прежде чем|перед тем как| сделать|совершить| обработку отчета кассира, бухгалтер должен урегулировать оценку инвалютной наличности в кассе на начало дня. Перерасчет остатков|остач| средств|стоимостей| в кассе по мере изменения|смены| курса, в бухгалтерском учете производится|выделывается,вырабатывается| на дату осуществления операций по кассе. Обработка отчетов кассира производится|выделывается,вырабатывается| в национальной валюте Украины, путем проведения перерасчета остатков|остач| иностранной наличности по курсум НБУ на день осуществления операции. После этого бухгалтер переводит кассовые операции в иностранной валюте в гривневый эквивалент по курсу НБУ, действующим на день составления|складывания,сдачи| отчета. Кассовая книга является учетным регистром для ежедневного контроля и упорядочения|уряжания| информации об иностранной валюте на основе первичных | документов.

Учетный регистр по счету 302 рекомендуется составлять|складывать,сдавать| по каждому виду валюты| отдельно, а затем|а потом| всю информацию о движении наличности обобщать в сведенном ордере журнала по счету "Касса".

Согласно с Методическими рекомендациями по применению регистров бухгалтерского учета, утвержденными приказом МФУ| от 29.12.2000 г. № 356 учетным регистром, предназначенным для хронологической, систематической|систематичного| группировки и обобщения информации о| имеющейся иностранной валюте предприятия, является Журнал-Ордер 1 и ведомость 1.1 к|до| этому журналу.

Контроль за порядком использования|употребления| наличной инвалюты ведут: налоговая инспекция и уполномоченный банк.