Упрощенная система налогообложения строительной организации

В строительстве большая часть организаций являются малыми, т.е. со среднемесячной численностью до 100 человек.

Для таких организаций наиболее приемлемой является упрощенная система налогообложения.

Однако её применение ограничено рядом критериев:

-Ограничение по величине дохода.

Строительная организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если в течение 9 месяцев текущего года выручка от реализации СМР не превышала 45 млн. рублей.

- Ограничение по структуре организации.

Не в праве применять упрощенную систему налогообложения строительная организация имеющая в своем составе филиалы и представительства.

- Ограничение по составу учредителей.

Упрощенную систему налогообложения не в могут применять строительные организации в которых доля участия других организаций более 25%.

- Ограничение по среднесписочной численности.

Строительные организации не могут применять упрощенную систему налогообложения списочная численность которых за налоговый период превышает 100 человек.

- Ограничение по стоимости имущества.

Строительные организации не могут применять упрощенную систему налогообложения, если стоимость имущества у них в собственности превышает 100 млн. руб.

Строительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения уплачивают единый налог, заменяющий уплату следующих налогов:

-налог на прибыль

-НДС

-налог на имущество.

Однако применение упрощенной системы налогообложения не освобождает строительные организации от уплаты всех остальных налогов и сборов, в том числе:

-страховых взносов

-земельного и транспортного налога

-федеральных, региональных и местных лицензионных сборов

-государственных пошлин

-таможенных пошлин и сборов

Строительная организация самостоятельно выбирает объект налогообложения из 2-х объектов, предусмотренных налоговым кодексом РФ:

1. Доходы (выручка) строительной организации. Налоговая ставка – 6% от выручки строительной организации.

2. Доходы, уменьшенные на сумму расходов. Налоговая ставка 15%.

Все строительные организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, используют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Все доходы строительных организаций подразделяются:

1. доходы от реализации СМР (выручка)

2. внереализационные доходы, к которым относятся:

-доходы от сдачи в аренду техники и помещений

-доходы в виде штрафов, пени за нарушение договорных обязательств и иных штрафов

-доходы в виде процентов по банковским вкладам, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

-доходы в виде безвозмездно полученного имущества.

В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, включаются:

-расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов

-расходы, связанные с ремонтом основных средств, находящихся на балансе строительной организации

-арендовые и лизинговые платежи

-материальные расходы

-расходы на оплату труда

-расходы по обязательному страхованию работников и имущества

-НДС

-расходы в составе НР

-расходы на подготовку и освоение новых производств и агрегатов.